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EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS POR PARTE DE EMPRESAS SUPERVISADAS

EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS POR PARTE DE EMPRESAS SUPERVISADAS

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1. MATERIA DE CONSULTA

Con relación a la emisión del recibo electrónico por servicios públicos (recibo electrónico SP) a través del Nuevo Sistema de Emisión Electrónica para Empresas Supervisadas (SEE-Empresas Supervisadas), se consulta si los importes en negativo que, según el Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N.° 206-2019/SUNAT, se pueden consignar en los campos “21. Total valor de ventas – operaciones inafectas”, “22. Total valor de venta – operaciones exoneradas”, “23. Total valor de venta – operaciones gravadas”, “24. Monto de facturación” y “25. Sumatoria de IGV” de dicho recibo, constituyen el resultado de realizar ajustes dentro de este sin la emisión de una nota de crédito y/o débito; y si ello contradice lo normado en el Reglamento de Comprobantes de Pago o si, por el contrario, coexisten ambas formas de ajustar un recibo electrónico.

2. ANÁLISIS

Conforme al inciso k) del artículo 2 del Reglamento de Comprobante de Pago (RCP), el recibo electrónico SP se considera comprobante de pago y se rige por la normativa sobre emisión electrónica.

Asimismo, este tipo de comprobante es emitido por la prestación de los servicios públicos, siempre que el documento cumpla con los requisitos mínimos señalados en el Anexo No. 1 del numeral 1.9 del artículo 1 de la R.S No. 206-2019/SUNAT.

Además, es pertinente señalar que la nota de crédito electrónica se emite únicamente respecto del comprobante de pago electrónico que cuente con el estado aceptado y que haya sido otorgado al mismo usuario con anterioridad; siendo de aplicación lo establecido en los incisos 1.1 y 1.4 del numeral 1 del artículo 10 del RCP.

Por lo tanto, se puede apreciar de las normas antes glosadas, el recibo electrónico SP constituye un comprobante de pago y se rige por la normativa sobre emisión electrónica; siendo que, de contar con el estado de aceptado, para efecto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros conceptos por los que corresponda la emisión de una nota de crédito, se deberá emitir una nota de crédito electrónica desde el SEE-Empresas supervisadas.

Por otro lado, en el Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N.° 206- 2019/SUNAT se hace referencia a que en los campos “21. Total valor de ventas – operaciones inafectas”, “22. Total valor de venta – operaciones exoneradas”, “23. Total valor de venta – operaciones gravadas”, “24. Monto de refacturación” y “25. Sumatoria de IGV” del recibo electrónico SP, se puede consignar montos negativos.

En este sentido, el recibo electrónico SP constituye un comprobante de pago y se rige por la normativa sobre emisión electrónica; siendo que, de contar con el estado de aceptado, para efecto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros conceptos por los que corresponda la emisión de una nota de crédito, se deberá emitir una nota de crédito electrónica desde el SEE-Empresas supervisadas.

Por lo tanto, en mérito a todo lo señalado se puede llegar a la siguiente conclusión respecto a la consulta, una vez que el mencionado recibo cuente con el estado aceptado y haya sido otorgado al usuario del servicio público respectivo, en caso se presente uno de los conceptos por los que corresponde emitir una nota de crédito, se deberá emitir una nota de crédito electrónica desde el SEE-Empresas supervisadas para su modificación; habiéndose dispuesto expresamente que tratándose del campo “24. Monto de refacturación”, para efecto tributario, este concepto será considerado como nota de crédito o nota de débito según corresponda; por lo que se puede afirmar que coexisten ambas formas de ajustar dicho recibo.

3. CONCLUSIÓN

La posibilidad de consignar importes en negativo en los campos “21. Total valor de ventas – operaciones inafectas”, “22. Total valor de venta – operaciones exoneradas”, “23. Total valor de venta – operaciones gravadas”, “24. Monto de refacturación” y “25. Sumatoria de IGV” del recibo electrónico SP emitido a través del SEE-Empresas Supervisadas, no contradice lo normado en el RCP sobre la emisión de notas de crédito.

Una vez emitido el referido recibo electrónico, en caso se presente uno de los conceptos por los que corresponde emitir una nota de crédito, se deberá emitir una nota de crédito electrónica desde el referido SEE-Empresas supervisadas para su modificación; siendo que, en el caso del campo 24, se ha dispuesto expresamente que, para efecto tributario, será considerado como nota de crédito o nota de débito según corresponda; por lo que se puede afirmar que coexisten ambas formas de ajustar tal recibo.

Fuente: SUNAT : 23/11/20

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