República Dominicana

Precios de Transferencia en República Dominicana

Los precios de transferencia son aquellos precios o valores pactados por operaciones llevadas a cabo entre partes relacionadas o vinculadas. En Republica Dominicana encuentra su marco normativo en los artículos 281, 281 bis, 281 ter y 281 quater del Código Tributario, modificado por Ley N°253-12.

Asimismo, la legislación dominicana en la materia cuenta con el Reglamento 78-14 o también denominado “Reglamento de Precios de Transferencia”, publicado en el 2014.

Mediante dicho Reglamento se introdujeron diferentes cambios en las normas de precios de transferencia de República Dominicana, tales como definiciones, obligaciones formales, alcance y ámbito de las normas contenidas en el Código tributario.

Principio de Plena Competencia: Definición


También denominado como principio de “arm ‘s length”, rige los precios de transferencia teniendo como fundamento el que los precios o valores pactados entre partes relacionadas estén acorde a valor de mercado, es decir tal como hubiesen pactado partes independientes. Este principio se encuentra regulado en la legislación de precios de transferencia de República Dominicana, en el artículo 281, del Código Tributario de este país.

En este se señala que las operaciones realizadas por un residente en República Dominicana con sus partes relacionadas deberán ser pactadas de acuerdo a los precios que hubiesen pactado partes independientes, en situaciones comparables.

Ámbito de Aplicación de los Precios de Transferencia en República Dominicana


Las normas de precios de transferencia o de valor de mercado, en República Dominicana, deberán ser aplicadas de acuerdo al artículo 1, del Reglamento 78-14, a los contribuyentes residentes en dicho país que realicen operaciones con:

  • Partes relacionadas no residentes.
  • Partes relacionadas residente.
  • Personas físicas, jurídicas o entidades constituidas en países o territorios de baja o nula tributación (paraísos fiscales), así como aquellas que tengan regímenes fiscales preferenciales.

Definición de Partes Relacionadas en República Dominicana


De acuerdo al artículo 2, del Reglamento de Precios de Transferencia, se entenderá que dos o más partes son relacionadas a un contribuyente residente en dicho país, cuando se esté bajo alguno de los siguientes supuestos:

  • Cuando una de las partes participe de manera directa o indirecta, en la dirección, control o el capital de la otra. Se entiende como tal cuando dicha persona posee el poder de influir o determinar las decisiones claves de la otra persona o entidad.
  • Cuando ambas partes posean las mismas personas físicas o jurídicas, que participen de forma directa o indirecta en la dirección, control o capital de estas.
  • Cuando se posea un establecimiento permanente en el exterior.
  • Cuando un establecimiento permanente situado en el país tenga una casa matriz residente en el exterior respecto de otro establecimiento permanente de la misma; o una persona física, jurídica o entidad relacionada con ella.
  • Cuando una persona física, jurídica, o entidad residente tenga exclusividad como agente, distribuidor o concesionario de otra para la compraventa de servicios, bienes o derechos.
  • Cuando una persona, ya sea física o jurídica transfiera a otra el 50% o más de su producción.

Asimismo, se considerarán partes relacionadas o vinculadas a las que se encuentren domiciliadas, ubicadas o constituidas en países o territorios de baja o nula tributación (paraísos fiscales) o en regímenes preferenciales. Esto de acuerdo al párrafo I, del artículo 281 del Código Tributario.

Métodos de Precios de Transferencia en República Dominicana


A fin de determinar si los precios pactados entre partes relacionadas cumplen con el principio de libre competencia, el régimen de precios de transferencia en República Dominicana ha establecido cinco método de valoración.

Los cuales de acuerdo al párrafo VII del artículo 281, del Código Tributario, son los siguientes:

  • Método del Precio Comparable No Controlado.
  • Método del Precio de Reventa.
  • Método del Costo Adicionado.
  • Método de la Partición de Utilidades.
  • Método del Margen Neto de la Transacción.

Cabe indicar que la selección de cualquiera de dichos métodos deberá tomar en consideración que deberá ser el más apropiado para reflejar la realidad económica de la operación, de acuerdo al artículo 6, del Reglamento 78-14.

Análisis de Comparabilidad en República Dominicana


De acuerdo al párrafo VII, del artículo 281 del Código Tributario, a fin de analizar si dos operaciones son comparables se tendrán en cuenta los siguientes factores:

  • Las características del objeto de la operación.
  • Las funciones realizadas, así como los activos y riesgos en las transacciones.
  • Los términos contractuales.
  • Las circunstancias económicas o de mercado que afectaron la operación.
  • Las estrategias de negocios.

Declaración y Documentación de Precios de Transferencia en República Dominicana


Acorde al artículo 18, del Reglamento de Precios de Transferencia los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas tendrán las siguientes obligaciones de información y de documentación de sus operaciones:

Declaración Informativa de Precios de Transferencia


Los contribuyentes alcanzados por el ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia deberán presentar una “Declaración Informativa de Operaciones entre Partes Relacionadas” o DIOR, ante la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).

En cuanto al contenido de dicha declaración se deberá especificar entre otros, la identificación del contribuyente, información de la parte relacionada, supuestos de vinculación, detalle de las operaciones con partes vinculadas y método de valoración de estas últimas.

La declaración en mención deberá ser presentada de manera anual, teniendo como plazo de presentación los 180 días posteriores a la fecha de cierre.

Estudio de Precios de Transferencia


Tal como señala el párrafo IV, del artículo 18 del Reglamento, aquellos contribuyentes que se encuentren sujetos bajo el régimen de precios de transferencia deberán contar con un estudio o informe que indique el proceso de valoración de los precios pactados entre partes relacionadas.

El contenido de este estudio contendrá la estructura organizacional del grupo y personas jurídicas que lo integran, identificación de las partes relacionadas con quienes se llevó a cabo transacciones, detalle de dichas operaciones, acuerdos; análisis de comparabilidad, metodología utilizada, entre otros.

Respecto al plazo de preparación de este informe la norma señala que se deberá tener listo al momento de presentación de la declaración informativa. Sin embargo, solo se entregará a la DGII cuando esta la requiera.

Asimismo, se encontrarán exceptuados a preparar y presentar dicho Estudio, los siguientes contribuyentes:

Aquellos cuyas operaciones con vinculadas, en el ejercicio fiscal bajo análisis,no superen en conjunta la suma ascendente a RD$10,000,000.00, ajustado anualmente por inflación, y que no realicen operaciones con residentes en paraísos fiscales o regímenes preferenciales.

Aquellos que realicen transacciones con partes relacionadas residentes en el país, por la parte realizada exclusivamente con estas, y siempre que los precios acordados por estas no resulten en una menor tributación.

Multas por Incumplimiento de Precios de Transferencia en República Dominicana


De acuerdo al artículo 281 ter del mencionado Código Tributario, señala que en caso se incumpliese las obligaciones de precios de transferencia, en cuanto a plazo establecido o cuando se aporte datos falsos se incurrirá en una violación de los deberes formales y se sancionará de acuerdo a las multas señaladas en el artículo 257 del mencionado Código.

El citado artículo establece que el incumplimiento de deberes formales conlleva una multa de 5 a 30 salarios mínimos.

En caso de un incumplimiento de remisión de información a la Administración Tributaria
, adicionalmente a la multa establecida en el párrafo anterior, se podrá aplicar una sanción de 0.25% de los ingresos declarados en el período fiscal anterior.

Si se confirmase un ajuste por precios de transferencia, se aplicaría la multa establecida por el artículo 250 del mencionado Código, por evasión tributaria, correspondiente a dos veces el importe del tributo omitido.

Ranking de Precios de Transferencia 2021

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