Estudio Técnico de Precios de Transferencia 2020
Reporte Local (Local File)
El Reporte Local es uno de los tipos de declaraciones juradas que se deben presentar en relación a los Precios de Transferencia. Es una medición financiera (económica), que sirve para que los valores de transferencia de bienes y/o servicios entre empresas pertenecientes a grupos económicos puedan ubicarse dentro del contexto de valor de mercado.
Las autoridades tributarias de todos los países, consideran que los estudios de precios de transferencia, son un medio para evitar que las utilidades sean trasladadas a jurisdicciones territoriales de menor o nula tasa impositiva. Por lo cual, anualmente en todos los países se presenta una declaración jurada informativa sobre estas operaciones, bajo un sistema de comparabilidad de precios y costos de corte transversal adoptado de las guías de OCDE.
En aplicación a la Acción 13 de las BEPS , adoptado por la mayoría de las autoridades tributarias de los países de la región , se incorpora a cada legislación jurisdiccional el Reporte Local ( Local File) , que viene hacer el Estudio de Precios de Transferencia pero bajo una dinámica en donde se analiza en forma segmentada cada transacción entre las Partes Vinculadas.
Nuestra Firma cuenta con una amplia experiencia , además de un equipo multi disciplinario y tecnología de primer nivel, que garantiza un producto final de alta performance y que sustente debidamente la Declaración Jurada Informativa a presentar al Fisco.
Información del Estudio Técnico Reporte Local de Precios de Transferencia
- Datos de operaciones relevantes con partes relacionadas
- Información de comparables utilizados
- Análisis de comparabilidad
- Selección y aplicación de métodos
Las Declaraciones Informativas de Precios de Transferencia en América
Los precios de transferencia son una medición financiera-económica que sirve para que los valores de transferencia de bienes y/o servicios entre empresas pertenecientes a grupos económicos puedan ubicarse dentro del contexto de valor de mercado.
Las autoridades tributarias de todos los países consideran que los precios de transferencia son un medio para evitar que las utilidades sean trasladadas a jurisdicciones territoriales de menor o nula tasa impositiva, por lo cual, anualmente en todos los países se presenta una declaración jurada informativa sobre estas operaciones, bajo un sistema de comparabilidad de precios y costos de corte transversal adoptado de las guías de OCDE.
Este año 2020 con el tema de la pandemia, en algunos países las autoridades fiscales han prorrogado las fechas originales de vencimiento, con lo cual de algún modo han flexibilizado la exigencia de presentar las Declaraciones Informativas y así evitar las multas, que son muy onerosas en todos los países.
Brasil
En América Latina, Brasil es el único país que no se regula bajo estas guías, pero ya en noviembre del año pasado, se reunieron funcionarios de Hacienda brasileños con los principales representantes de la OCDE y han coincidido en la necesidad de converger en la Acción 13 de las BEPS, por lo que muy pronto ya no habría esta gigantesca excepción en nuestro continente; no obstante ello, el 31 de Julio deberán presentar ante la Secretaría de la Renta Federal- SRF su Declaración Informativa de partes Vinculadas en su ”versión brasileña” .
Argentina y Uruguay
En Argentina se prorrogó la presentación de la Declaración Informativa en Argentina – Formulario Único 2668ante la Administración Federal de Ingresos Públicos- AFIP que será a partir del 10 de Octubre 2020, usualmente se presentaban semestralmente, pero a partir del 2019 se decretó hacerlo de forma anual, como en todos los demás países ; cabe resaltar que Argentina también está dentro de los países que han adoptado la Acción 13 de las BEPS y por tanto también presentan Reporte Maestro y Reporte País por País. En Uruguay , país próspero donde se respira tranquilidad financiera y sanitaria tienen un régimen de precios de transferencia único, la Declaración Informativa en Uruguay – Formulario 3001 del periodo cerrado al 31-12-2019 recién vencerá en noviembre 2020 , y también aplican para el Reporte Maestro y Reporte país por País.
Paraguay, Nicaragua y Costa Rica
Quedan pocos países en Latinoamérica que aún no tienen regulación en las presentaciones de las Declaraciones Informativas de precios de transferencia, entre ellos están Paraguay, Nicaragua y Costa Rica ; este último, está un paso adelante con respecto a los precios de transferencia, es decir que aun no tienen declaración jurada informativa, pero están en el grupo de países donde presentamos el Informe Local, Informe Maestro e Informe País por País, y adicionalmente a ello Costa Rica ha sido invitado por la OCDE para que se incorpore a este selecto grupo de países, donde de esta latitud están solamente México, Colombia y Chile, bien por Costa Rica .
México, Guatemala y El Salvador
Son los primeros países de la región en presentar su Declaración Informativa de precios de transferencia, que venció el 31 de marzo, sin prórroga alguna; pero México es un caso emblemático en la región, dado de que se presenta el Anexo 9 de la Declaración Informativa Múltiple (DIM), con información altamente segmentada de las Partes Relacionadas, por lo que hay que trabajar los estudios desde octubre del año anterior.
Panamá y Ecuador
Tanto en Panamá como en Ecuador se prorrogaron las fechas de vencimiento de presentación de la Declaración Informativa entre Partes Vinculadas, el Formulario 190 ante la Dirección General de Ingresos -DGI de Panamá, como el Anexo de Operaciones entre Partes Vinculadas ante el Servicio de Rentas Internas- SRI, respectivamente, las cuales por coincidencia serán en el 30 de Setiembre del 2020. Pensaría que tres meses de extensión es bastante, espero que los aprovechen los contribuyentes regulados por esta norma , tanto panameños como ecuatorianos.
República Dominicana y Bolivia
En República Dominicana la Declaración Informativa de Operaciones entre Relacionadas- DIOR ó Formato 632 que se presenta anualmente desde hace 5 años ante la Dirección General de Impuestos Internos – DGII se prorrogó hasta el 29 de Julio 2020; por coincidencia en Bolivia también se prorrogó para fines de Julio la presentación del Formulario 601- Declaración Informativa de Precios de Transferencia ante el Servicio de Impuestos Nacionales- SIN, no es mucho tiempo , pero igual ayuda a los consultores especialistas el tener un mes de alargue.
Venezuela y Honduras
En Venezuela se presentó la Declaración Informativa de Operaciones Afectas con Partes Vinculadas PT99 ante el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria –SENIAT el 30 de Junio de este año y los que no pudieron cumplir con la obligación formal tienen oportunidad de presentar un escrito justificando lo injustificable y de esa manera evitarse las multas que son las más exorbitantes de la región y en el caso de Honduras, para la presentación de la Declaración Jurada Anual sobre los Precios de Transferencia ante el Servicio de Administración de Rentas- SAR solo hubo una prórroga de un mes también , la cual venció a fines de Mayo y donde también se declararon las operaciones entre Partes Vinculadas tanto del exterior como locales.
United States (Estados Unidos)
En Estados Unidos no existe la obligatoriedad de presentar ninguna Declaración Jurada Informativa de Informe Local o Informe Maestro ante el IRS, solo es obligatorio el Informe País por País, pero ante una fiscalización de esta temida entidad americana, el contribuyente tendría que presentar el sustento de las operaciones entre Partes Relacionadas o mejor dicho, tendría que presentar el análisis económico de las transacciones sujetas a evaluación y sustentar que están a valor de mercado.
Chile
Algo similar a lo que sucede en Estados Unidos, mis amigos chilenos tuvieron su fecha límite el 1 de julio 2020 para presentar la Declaración Jurada Informativa 1907 ante el Servicio de Impuestos Internos- SII, pero lo hacen sin ningún sustento adjunto , solo la pura DJ como bien lo describen los tributaristas locales , y en el caso de haber alguna fiscalización tendrán que sustentarla con un análisis económico, como los norteamericanos, de las operaciones que hubieron entre las Partes Relacionadas; sin embargo nosotros siempre recomendamos que se haga el estudio técnico antes de presentar la DJ, porque las multas por errores u omisiones son muy elevadas. Ahora bien, Chile también tiene algo que no se visto que exista en otros países y es que solo en esa latitud se puede pedir una prórroga una semana antes del vencimiento y se la conceden a cualquier contribuyente, eso sí en forma individual, para que puedan presentar su Declaración Jurada 1907 hasta el 30 de Setiembre.
Perú
En Perú pasa algo especial, como siempre, y es que las operaciones con Partes Relacionadas internacionales tanto internacionales como locales están afectas a la declaración jurada informativa llamada PDT 3560, la cual están venciendo en Julio un grupo y en agosto terminarán de presentar otros grupos de contribuyentes; pero allí no está lo especial , sino que entran a esta obligatoriedad todos los grupos económicos locales además de los internacionales y la declaración jurada informativa se presenta ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria- SUNAT, adjuntando en texto PDF el Estudio Técnico de Precios de Transferencia, llamado ahora Reporte Local, todo esto por guía de la Acción 13 de las BEPS que comentaba.
Colombia
El vencimiento de la Declaración Informativa – Formulario 120y la Documentación Comprobatoria respaldado por el Informe Local e Informe Maestro, por las operaciones entre Partes Vinculadas internacionales, iniciarán su presentación el 7 de julio y culminarán el 21 de julio 2020 de acuerdo al último dígito del NIT ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales- DIAN y también a mediados de Diciembre tocará presentar el Reporte País por País, esto porque el gobierno de Colombia también ha adoptado la Acción 13 de las BEPS.