¿Qué son precios de transferencia?
Los Precios de Transferencia son precios pactados entre compañías pertenecientes a un mismo grupo empresarial y/o con empresas domiciliadas en un régimen fiscal preferencial para el intercambio de bienes y servicios tangibles o intangibles y la prestación de servicios, que deben fijarse bajo el principio de libre competencia. Estos precios aseguran que dichas transacciones controladas reflejen condiciones de mercado justas y cumplan con las normas de precios de transferencia en cada jurisdicción.
¿En qué consiste y para qué sirve los precios de transferencia?
Consisten o sirven para evitar la manipulación de precios entre partes relacionadas, estableciendo la asignación de valor como si se tratara de partes independientes. Esto es crucial para la correcta transferencia de bienes servicios entre entidades vinculadas, asegurando que dichas transacciones estén sujetas a evaluaciones que reflejen el valor real en el mercado. Por su parte, los ajustes de precios de transferencia se realizan para alinear los precios de las operaciones intercompañía con el valor de mercado y evitar la evasión fiscal conforme a la regulación local y las normas fiscales internacionales.
Objetivos
El objetivo de una adecuada evaluación de los precios de transferencia es asegurar que las operaciones vinculadas se lleven a cabo conforme al principio de «Arm’s Length». Esto permite facilitar la transferencia de activos, entre otros tipos de operaciones, y prevenir la evasión o elusión de impuestos. Además, los precios pactados entre partes controladas deben considerar la transferencia valor mercado y cumplir con las directrices de precios de transferencia establecidas por organismos internacionales como la OCDE. Este enfoque también asegura que las transacciones estén sujetas a una correcta valoración conforme al régimen fiscal de cada país.
Características
Las características del tratamiento de los Precios de Transferencia se han implementado en diversos países a través de regulaciones locales. Las directrices de precios de transferencia de la OCDE han establecido aspectos comunes para las empresas de un mismo grupo empresarial o persona y la transferencia de utilidades entre ellas mediante estos precios, respetando las normas de precios de transferencia establecidas localmente.
Importancia
Evitar la erosión de la base imponible y la transferencia artificial de beneficios:
Los precios de transferencia aseguran que las empresas multinacionales no utilicen transacciones entre empresas asociadas para trasladar beneficios a jurisdicciones con una carga fiscal más baja, lo que podría erosionar la base imponible de los países donde se generan los beneficios. Esto es crucial para asegurar que las empresas multinacionales paguen impuestos de manera equitativa y contribuyan a las arcas fiscales de los países en los que operan, respetando el régimen fiscal de cada país. Las tasas impositivas más bajas en ciertas jurisdicciones no deben ser aprovechadas indebidamente para reducir la carga fiscal global.
Prevenir disputas y litigios en materia de impuestos:
La correcta determinación de los precios de transferencia reduce el riesgo de disputas y litigios entre las empresas multinacionales y las administraciones tributarias. Al tener políticas claras y documentación de precios de transferencia adecuadas que respalden la determinación de los precios de transferencia, se mejora la transparencia y se brinda seguridad jurídica tanto a las empresas como a las autoridades fiscales, evitando costosos procesos legales y disputas prolongadas. Cumplir con las normativas tributarias globales y locales es crucial para prevenir complicaciones jurídicas en esas transacciones.
Promover la transparencia y la rendición de cuentas:
Los precios de transferencia contribuyen a la transparencia en la forma en que las empresas multinacionales informan sobre sus operaciones entre empresas relacionadas y con empresas domiciliadas en un régimen fiscal preferencial. Esto permite la evaluación y el seguimiento por parte de las autoridades fiscales y otros organismos reguladores, y ayuda a garantizar que las empresas rindan cuentas de manera adecuada. Las transacciones, incluyendo las que involucran activos intangibles relevantes, deben ser transparentes y justificadas adecuadamente.
Facilitar el intercambio de información entre jurisdicciones:
Requieren la documentación de precios de transferencia y la presentación de informes específicos, lo que fomenta el intercambio de información entre las administraciones tributarias de diferentes países. Esto permite una mayor cooperación y colaboración entre jurisdicciones para abordar asuntos relacionados con la asignación de beneficios y la planificación fiscal agresiva. En este sentido, el reporte maestro y reporte país por país son fundamentales para lograr esta transparencia.
Establecer un marco para la planificación fiscal responsable:
Los precios de transferencia proporcionan un marco para que las empresas multinacionales planifiquen sus impuestos de manera responsable. Al tener en cuenta las normas y directrices internacionales, las empresas pueden estructurar sus operaciones de forma coherente con los principios de plena competencia, evitando prácticas fiscales cuestionables o abusivas. La correcta fijación de precios de transferencia garantiza que las empresas que realizan operaciones intragrupo mantengan un comportamiento fiscal responsable.
En resumen, los precios de transferencia (PT) son fundamentales para garantizar la equidad y la transparencia en la tributación de las empresas multinacionales. Al establecer adecuadamente los precios en las transacciones entre empresas relacionadas, se evita la erosión de la base imponible, se previenen disputas fiscales y se fomenta la rendición de cuentas y la cooperación internacional en materia fiscal.
Beneficios de los precios de transferencia
Cuando se aplican correctamente, ofrecen varios beneficios y ventajas tanto para las empresas multinacionales como para las autoridades fiscales. Algunos de estos beneficios son:
Cumplimiento normativo:
Los precios de transferencia permiten a las empresas multinacionales cumplir con las regulaciones fiscales y los requisitos legales de los diferentes países en los que operan. Esto ayuda a evitar sanciones, multas y litigios relacionados con la evasión fiscal. En este sentido, los ajustes de precios de transferencia, realizados de manera proactiva por los contribuyentes o aplicados por las autoridades tributarias, son esenciales para asegurar el cumplimiento normativo.
Distribución equitativa de beneficios:
Garantizan que los ingresos y beneficios generados por las actividades económicas de una empresa multinacional sean asignados de manera justa y adecuada entre las distintas jurisdicciones fiscales en las que opera. Esto ayuda a evitar la erosión de la base imponible y el traslado artificial de beneficios a jurisdicciones con menor carga fiscal.
Transparencia y coherencia:
Los precios de transferencia promueven la transparencia y la coherencia en la forma en que las empresas multinacionales valoran las transacciones entre empresas relacionadas. Esto facilita la comprensión y evaluación de las operaciones económicas y fiscales por parte de las agencias tributarias y reduce el riesgo de disputas y litigios.
Certidumbre y seguridad jurídica:
Los acuerdos anticipados de precios de transferencia (APA’s) brindan certeza y seguridad jurídica tanto a las empresas multinacionales como a las autoridades fiscales internacionales. Al establecer por adelantado los métodos y términos para los precios de transferencia, se disminuyen los riesgos de conflictos y litigios en materia de precios de transferencia, lo cual es fundamental para la administración tributaria de cada país.
Eficiencia administrativa:
Dichos precios facilitan una gestión más eficiente de las obligaciones fiscales relacionadas con las transacciones entre empresas relacionadas. Al implementar políticas y documentación adecuadas, las empresas pueden simplificar la presentación de informes y cumplir con los requisitos de documentación establecidos por las autoridades fiscales.
Prevención de doble imposición:
Al establecer precios de transacciones justos y equitativos entre compañías relacionadas, los precios de transferencia ayudan a prevenir la doble imposición internacional. Esto evita que una misma transacción sea gravada dos veces en diferentes jurisdicciones fiscales.
En resumen, los precios de transferencia ofrecen beneficios significativos en términos de cumplimiento normativo, distribución equitativa de beneficios, transparencia, certidumbre, eficiencia administrativa y prevención de doble imposición. Al asegurar que una correcta evaluación de las transacciones intragurpo, refleje adecuadamente el valor económico de mercado de dichas operaciones, contribuyen a un sistema fiscal más justo y equilibrado tanto a nivel nacional como internacional.
Bases de datos de comparación
La Compañía cuenta con tres principales bases de datos para la realización de los servicios brindados: S&P Capital, RoyaltieRange, Veritrade.
- S&P Capital IQ: Es un software integral para la gestión centralizada de la fiscalidad corporativa de las empresas multinacionales. La base de datos de Capital IQ cuenta con una cobertura de más de 62.000 compañías públicas y 4.4 millones perfiles de compañías privadas.
- Royaltyrange: Esta base de datos contiene información de contratos relacionados a pagos de regalías, comisiones, intangibles, goodwill, entre otros. Recopila información de transacciones reales y acuerdos contractuales entre empresas en todo el mundo. Esta información abarca una amplia gama de industrias y sectores, lo que permite obtener datos relevantes y comparables para realizar análisis y valoraciones en el ámbito de los PT.
- Veritrade: Es una base de datos que se especializa en brindar datos y estadísticas relacionadas con el comercio internacional. Esta base de datos se enfoca en el intercambio comercial de América Latina y se utiliza principalmente para analizar las importaciones y exportaciones de diferentes países de la región, pues recopila datos de aduanas y otras fuentes confiables para proporcionar información precisa y actualizada sobre el comercio exterior.
Principio de plena competencia
El principio de plena competencia es uno de los conceptos fundamentales en la determinación de los precios de transferencia entre empresas relacionadas. Según este principio, las transacciones entre empresas relacionadas deben valorarse como si se tratara de transacciones entre partes independientes que operan en condiciones de mercado libre y competitivas. En otras palabras, el principio de plena competencia establece que los precios o condiciones acordados en las transacciones entre empresas relacionadas deben ser consistentes con los que se habrían acordado entre partes no relacionadas en circunstancias similares. Esto se debe a que las empresas afiliadas de manera económica tienen la capacidad de influir en los precios y las condiciones de las transacciones entre ellas, lo que podría generar la transferencia artificial de beneficios y la evasión de impuestos. El objetivo del principio de plena competencia es garantizar que los precios de transferencia reflejen adecuadamente el valor económico de las transacciones y que los ingresos se asignen de manera justa entre las jurisdicciones fiscales involucradas. Esto ayuda a prevenir la evasión de impuestos y a garantizar que las empresas multinacionales paguen impuestos en función de su contribución económica real en cada país donde operan.
Métodos aprobados por la OCDE
La OCDE ha desarrollado y respalda oficialmente cinco métodos principales de precios de transferencia, que son ampliamente aceptados por los países miembros y utilizados en la práctica. Estos métodos son los siguientes:
- Método del Precio Comparable de Mercado (CUP, por sus siglas en inglés)
- Método del Precio de Reventa (RP, por sus siglas en inglés)
- Método del Costo Adicionado (CP, por sus siglas en inglés):
- Método de Partición de Utilidades (Profit Split Method, por sus siglas en inglés):
- Método de Partición Residual de Utilidades (RPP, por sus siglas en inglés):
- Método del Margen Neto de Transacción (TNMM, por sus siglas en inglés):
Es importante destacar que la selección del método de precios de transferencia adecuado depende de las circunstancias particulares de cada caso y requiere un análisis detallado de las funciones, activos y riesgos de las partes involucradas, así como de la disponibilidad y fiabilidad de datos comparables.
Directrices del OCDE en materia de precios de transferencia
Es importante tener en cuenta que las directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia no tienen carácter vinculante, pero son ampliamente aceptadas y utilizadas como referencia por muchos países en la elaboración de sus regulaciones fiscales y en la resolución de disputas relacionadas con este estudio. Cada país puede adaptar e interpretar estas directrices según su legislación fiscal nacional
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Listado de guías de la OCDE
- Directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia: Puedes acceder a las directrices actualizadas de la OCDE en el siguiente enlace: Click Aquí
- Documentos y publicaciones de la OCDE en materia de precios de transferencia: En el sitio web de la OCDE, puedes encontrar una variedad de documentos técnicos, informes y publicaciones relacionadas con los precios de transferencia. Puedes explorar estos recursos en el siguiente enlace: Click Aquí