Precios pactados entre compañías pertenecientes a un mismo grupo empresarial para el intercambio de bienes tangibles o intangibles y la prestación de servicios, que deben fijarse bajo el principio de plena competencia.
Cuando empresas que tienen partes relacionadas realizan transacciones entre sí, dichas operaciones deberán cumplir con el principio de plena competencia, es decir, los precios se fijarán según los valores normales de mercado.
Consiste o sirven para evitar la manipulación de precios entre partes relacionadas, estableciendo la asignación de valor como si se tratara de partes independientes.
El objetivo de los precios de transferencia es asegurar que las operaciones entre partes vinculadas o relacionadas se realizan de acuerdo al principio de “arm’s length”. De esta forma, facilitar la transferencia de activos y evitar la evasión o elusión de impuestos.
Las características de los precios de transferencia están implementados en diversos países a través de regulaciones locales.
Asimismo, las directrices de la OCDE de precios de transferencia han establecido aspectos comunes como: empresas pertenecientes a un mismo grupo empresarial o persona y la transferencia de utilidades entre empresas mediante este precio.
Los precios de transferencia son de suma importancia tanto para las empresas multinacionales como para las autoridades fiscales y los países en general. A continuación, se destacan algunas razones clave que muestran la importancia de los precios de transferencia:
La correcta determinación de los precios de transferencia reduce el riesgo de disputas y litigios entre las empresas multinacionales y las autoridades fiscales. Al tener políticas claras y documentación adecuada que respalde los precios de transferencia, se mejora la transparencia y se brinda seguridad jurídica tanto a las empresas como a las autoridades fiscales, evitando costosos procesos legales y disputas prolongadas.
Los precios de transferencia contribuyen a la transparencia en la forma en que las empresas multinacionales informan sobre sus operaciones y sus transacciones entre empresas relacionadas. Esto facilita la evaluación y el seguimiento por parte de las autoridades fiscales y otros organismos reguladores, y ayuda a garantizar que las empresas rindan cuentas de manera adecuada.
Los precios de transferencia requieren la documentación y la presentación de informes específicos, lo que fomenta el intercambio de información entre las autoridades fiscales de diferentes países. Esto permite una mayor cooperación y colaboración entre jurisdicciones para abordar asuntos relacionados con la asignación de beneficios y la planificación fiscal agresiva.
Los precios de transferencia proporcionan un marco para la planificación fiscal responsable por parte de las empresas multinacionales. Al tener en cuenta las normas y directrices internacionales, las empresas pueden estructurar sus operaciones de manera que se mantenga la coherencia con los principios de plena competencia y se eviten prácticas fiscales cuestionables o abusivas.
En resumen, los precios de transferencia son fundamentales para garantizar la equidad y la transparencia en la tributación de las empresas multinacionales. Al determinar adecuadamente los precios en las transacciones entre empresas relacionadas, se evita la erosión de la base imponible, se previenen disputas fiscales y se promueve la rendición de cuentas y la cooperación internacional en materia fiscal.
Los precios de transferencia, cuando se aplican correctamente, ofrecen varios beneficios y ventajas tanto para las empresas multinacionales como para las autoridades fiscales. Algunos de estos beneficios son:
Los precios de transferencia permiten a las empresas multinacionales cumplir con las regulaciones fiscales y los requisitos legales de los diferentes países en los que operan. Esto ayuda a evitar sanciones, multas y litigios relacionados con la evasión fiscal.
Los precios de transferencia aseguran que los ingresos y beneficios generados por las actividades económicas de una empresa multinacional sean asignados de manera justa y adecuada entre las distintas jurisdicciones fiscales en las que opera. Esto ayuda a evitar la erosión de la base imponible y la transferencia artificial de beneficios a jurisdicciones con menor carga fiscal.
Los precios de transferencia promueven la transparencia y coherencia en la forma en que las empresas multinacionales valoran las transacciones entre empresas relacionadas. Esto facilita la comprensión y evaluación de las operaciones económicas y fiscales por parte de las autoridades fiscales y reduce el riesgo de disputas y litigios.
Los acuerdos anticipados de precios de transferencia (APA’s) brindan certidumbre y seguridad jurídica tanto a las empresas multinacionales como a las autoridades fiscales. Al establecer de antemano los métodos y términos de los precios de transferencia, se reducen los riesgos de disputas y litigios en materia de precios de transferencia.
Los precios de transferencia permiten una gestión más eficiente de las obligaciones fiscales relacionadas con las transacciones entre empresas relacionadas. Al establecer políticas y documentación adecuadas, las empresas pueden simplificar la presentación de informes y cumplir con los requisitos de documentación establecidos por las autoridades fiscales.
Los precios de transferencia ayudan a prevenir la doble imposición internacional al establecer precios de transacción razonables y equitativos entre empresas relacionadas. Esto evita que una misma transacción sea gravada dos veces en diferentes jurisdicciones fiscales.
En resumen, los precios de transferencia ofrecen beneficios significativos en términos de cumplimiento normativo, distribución equitativa de beneficios, transparencia, certidumbre, eficiencia administrativa y prevención de doble imposición. Al asegurar que los precios de transferencia reflejen adecuadamente el valor económico de las transacciones, contribuyen a un sistema fiscal más justo y equilibrado tanto a nivel nacional como internacional.
En TPC Group brindamos servicios de Precios de Transferencia y Valuaciones bajo estándares de calidad mundial, estamos certificados con el ISO 9001 y además tenemos el respaldo internacional que nos da el haber sido elegidos por la International Tax Review – ITR como la firma con las mejores prácticas de Transfer Pricing en Latinoamérica en reciente evaluación internacional realizada el 2021.
Nuestros servicios abarcan la práctica en 20 países todos los aspectos relacionados a:
Sí, puede puedes presentar un estudio de precios de transferencia correspondiente a los ejercicios 2021, 2020, 2019 o 2018, dependerá de la legislación del país donde se encuentre su empresa.
Un APA (Advance Pricing Agreement) o Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia es un acuerdo formal y vinculante celebrado entre una empresa multinacional y las autoridades fiscales de un país (o varios países) para establecer con antelación el método y los términos de los precios de transferencia aplicables a las transacciones entre empresas relacionadas.
El objetivo principal de un APA es brindar certidumbre y seguridad jurídica tanto a la empresa multinacional como a las autoridades fiscales en relación con la aplicación de los precios de transferencia. Al celebrar un APA, las partes acuerdan de antemano cómo se determinarán los precios de transferencia durante un período específico (generalmente de tres a cinco años).
Un APA puede ser unilateral, cuando se celebra entre la empresa y las autoridades fiscales de un solo país, o bilateral/multilateral, cuando se involucran las autoridades fiscales de dos o más países. En el caso de un APA bilateral/multilateral, las autoridades fiscales de los países involucrados cooperan entre sí para llegar a un acuerdo sobre los precios de transferencia aplicables a las transacciones transfronterizas.
Para solicitar un APA, la empresa multinacional debe presentar una solicitud detallada a las autoridades fiscales correspondientes, proporcionando información y documentación completa sobre sus operaciones, estructura empresarial, métodos de precios de transferencia propuestos y otros elementos relevantes. Las autoridades fiscales revisan la solicitud, realizan un análisis y, si consideran que se cumplen los requisitos, negocian los términos del APA con la empresa.
Certidumbre: La empresa obtiene una confirmación anticipada de que sus políticas de precios de transferencia serán aceptadas por las autoridades fiscales durante el período cubierto por el acuerdo.
Evitar disputas y litigios: Un APA reduce el riesgo de disputas y litigios en materia de precios de transferencia, ya que las condiciones ya han sido acordadas con las autoridades fiscales.
Eficiencia administrativa: Simplifica la documentación y los requisitos de presentación de informes relacionados con los precios de transferencia durante el período cubierto por el acuerdo.
Los APAs son un instrumento importante en el ámbito de los precios de transferencia, ya que ayudan a promover la transparencia, la coherencia y la eficiencia en la aplicación de los precios de transferencia, tanto para las empresas multinacionales como para las autoridades fiscales.
La Compañía cuenta con tres principales bases de datos para la realización de los servicios brindados: S&P Capital, RoyaltieRange, veritrade.
S&P Capital IQ: Es un software integral para la gestión centralizada de la fiscalidad corporativa de las empresas multinacionales, incluyendo precios de transferencia. La base de datos de Capital IQ cuenta con una cobertura de más de 62.000 compañías públicas y 4.4 millones perfiles de compañías privadas.
Royaltyrange: Esta base de datos contiene información de contratos relacionados a pagos de regalías, comisiones, intangibles, goodwill, entre otros. Recopila información de transacciones reales y acuerdos contractuales entre empresas en todo el mundo. Esta información abarca una amplia gama de industrias y sectores, lo que permite obtener datos relevantes y comparables para realizar análisis y valoraciones en el ámbito de los precios de transferencia.
Veritrade: Es una base de datos que se especializa en brindar datos y estadísticas relacionadas con el comercio internacional. Esta base de datos se enfoca en el intercambio comercial de América Latina y se utiliza principalmente para analizar las importaciones y exportaciones de diferentes países de la región, pues recopila datos de aduanas y otras fuentes confiables para proporcionar información precisa y actualizada sobre el comercio exterior.
El principio de plena competencia es uno de los conceptos fundamentales en la determinación de los precios de transferencia entre empresas relacionadas.
Según este principio, las transacciones entre empresas relacionadas deben valorarse como si se tratara de transacciones entre partes independientes que operan en condiciones de mercado libre y competitivas.
En otras palabras, el principio de plena competencia establece que los precios o condiciones acordados en las transacciones entre empresas relacionadas deben ser consistentes con los que se habrían acordado entre partes no relacionadas en circunstancias similares.
Esto se debe a que las empresas relacionadas tienen la capacidad de influir en los precios y las condiciones de las transacciones entre ellas, lo que podría generar la transferencia artificial de beneficios y la evasión de impuestos.
El objetivo del principio de plena competencia es garantizar que los precios de transferencia reflejen adecuadamente el valor económico de las transacciones y que los ingresos se asignen de manera justa entre las jurisdicciones fiscales involucradas.
Esto ayuda a prevenir la evasión de impuestos y a garantizar que las empresas multinacionales paguen impuestos en función de su contribución económica real en cada país donde operan.
Es importante destacar que la selección del método de precios de transferencia adecuado depende de las circunstancias particulares de cada caso y requiere un análisis detallado de las funciones, activos y riesgos de las partes involucradas, así como de la disponibilidad y fiabilidad de datos comparables.
Las directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia son un conjunto de principios y recomendaciones establecidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).
Estas directrices tienen como objetivo proporcionar orientación a los países miembros y a las empresas multinacionales sobre la aplicación de precios de transferencia, que son los precios utilizados para las transacciones entre empresas relacionadas pertenecientes a distintas jurisdicciones fiscales.
A continuación, se resumen algunas de las principales directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia:
Principio de plena competencia: Las transacciones entre empresas relacionadas deben valorarse como si se tratara de transacciones entre partes independientes. Esto implica que los precios o condiciones acordados deben ser consistentes con los que se habrían acordado entre partes no relacionadas en circunstancias similares.
Métodos de precios de transferencia: Se recomienda el uso de varios métodos para determinar los precios de transferencia, entre ellos: El método del precio comparable no controlado (PCNC), el método del Precio de Reventa (PR), el método del costo adicionado (CA), el método de partición de utilidades (PU), el método de partición residual de utilidades (PRU) y el método del margen neto de la transacción (MNT).
Documentación y obligaciones de presentación: Se alienta a las empresas multinacionales a mantener una documentación adecuada que respalde sus políticas de precios de transferencia. Además, muchos países exigen la presentación de informes específicos sobre precios de transferencia.
Precios de transferencia y riesgo: Los riesgos económicos asociados con las transacciones entre empresas relacionadas deben asignarse de manera coherente con la sustancia económica de la actividad empresarial y la asunción de riesgos.
Acuerdos anticipados de precios de transferencia (APA): Los países miembros de la OCDE alientan a las empresas a solicitar acuerdos anticipados de precios de transferencia con las autoridades fiscales para evitar controversias y proporcionar certidumbre sobre la aplicación de los precios de transferencia.
Es importante tener en cuenta que las directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia no tienen carácter vinculante, pero son ampliamente aceptadas y utilizadas como referencia por muchos países en la elaboración de sus regulaciones fiscales y en la resolución de disputas relacionadas con precios de transferencia.
Cada país puede adaptar e interpretar estas directrices según su legislación fiscal nacional.
1. Directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia: Puedes acceder a las directrices actualizadas de la OCDE en el siguiente enlace: Click Aquí
2. Documentos y publicaciones de la OCDE en materia de precios de transferencia: En el sitio web de la OCDE, puedes encontrar una variedad de documentos técnicos, informes y publicaciones relacionadas con los precios de transferencia. Puedes explorar estos recursos en el siguiente enlace: Click Aquí
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