En el contexto de la fiscalización internacional y la transparencia tributaria, los Precios de Transferencia y el Reporte País por País (CbCR) se han consolidado como herramientas clave para las administraciones tributarias. En Costa Rica, su implementación responde a los lineamientos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en el marco del Plan BEPS.
¿Qué es el Reporte País por País (CbCR)?
El CbCR (Country-by-Country Report) es una declaración informativa que deben presentar los grupos multinacionales, donde se detalla la distribución global de:
- Ingresos
- Utilidades
- Impuestos pagados
- Actividades económicas
Su finalidad es permitir a la Administración Tributaria evaluar riesgos en materia de precios de transferencia, no determinar ajustes fiscales de forma directa.
¿Cómo se aplica en Costa Rica?
En Costa Rica, el CbCR se encuentra regulado por la Dirección General de Tributación, en concordancia con los estándares internacionales promovidos por la OCDE.
¿Quiénes están obligados?
Deben presentar el reporte:
- Grupos multinacionales con ingresos consolidados iguales o superiores a 750 millones de euros.
- La entidad controladora última residente en Costa Rica
- O, en determinados casos, entidades locales designadas .
¿Cuándo se presenta?
El reporte debe presentarse dentro de los 12 meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal del grupo multinacional.
Documentación requerida
El cumplimiento del CbCR El reporte debe presentarse dentro de los 12 meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal del grupo multinacional.
- Reporte País por País
Incluye información agregada por jurisdicción sobre:
- Ingresos (relacionados y no relacionados)
- Resultados antes de impuestos
- Impuestos pagados y devengados
- Número de empleados
- Activos tangibles
- Archivo Maestro (MasterFile)
Contiene información global del grupo:
- Estructura organizacional
- Actividades económicas
- Políticas de precios de transferencia
- Intangibles y financiamiento
- Archivo Local (Local File)
Enfocado en la entidad en Costa Rica:
- Operaciones con partes vinculadas
- Análisis funcional
- Selección de método
- Estudio de comparabilidad
Aspectos clave a considerar
- El CbCR es una herramienta de análisis de riesgo, no un mecanismo determinativo de impuestos
- La información debe ser consistente con el Master File y Local File
- Existe intercambio automático de información entre jurisdicciones
Riesgos de incumplimiento
No cumplir adecuadamente puede generar:
- Sanciones económicas
- Mayor probabilidad de fiscalización
- Cuestionamientos sobre la política de precios de transferencia
Recomendaciones para empresas
- Verificar si el grupo multinacional supera el umbral de ingresos
- Evaluar si existe obligación local de presentación o notificación
- Asegurar consistencia entre los tres niveles de documentación
- Implementar controles internos para la recopilación de información
El Reporte País por País en Costa Rica constituye una obligación clave dentro del marco BEPS, que exige a los grupos multinacionales un alto nivel de transparencia, trazabilidad y coherencia en su información fiscal.
En este contexto, TPC Group se posiciona como una consultora especializada en precios de transferencia, brindando asesoría integral en la identificación de riesgos, cumplimiento de obligaciones y estructuración de operaciones internacionales, asegurando alineación con estándares globales y una adecuada gestión fiscal.
Fuente: OECD