En noviembre de 2025, la Australian Taxation Office (ATO) decidió extender el plazo para que las empresas multinacionales presenten sus reportes de precios de transferencia correspondientes al año fiscal que terminó el 31 de diciembre de 2024. La nueva fecha límite para la presentación del Reporte País por País (Country by Country Report – CBC), el reporte maestro y el reporte local es el 30 de enero de 2026. Esta extensión refleja la complejidad y carga operativa que enfrentan las empresas para cumplir con los estándares de transparencia internacional.
¿Qué es el Reporte País por País (CBC) en Australia?
El reporte país por país forma parte del marco de acción internacional conocido como BEPS Acción 13, impulsado por la OCDE para luchar contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios.
Bajo la legislación australiana, estas obligaciones están recogidas en la Subdivision 815-E del Income Tax Assessment Act 1997.
Las empresas que califican deben preparar y presentar tres documentos clave dentro de los 12 meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal:
- Reporte País por País: reporte con datos agregados del grupo multinacional por jurisdicción (ingresos, ganancias, impuestos, empleados, activos).
- Reporte Maestro: visión macro de las operaciones globales, incluyendo la política de precios de transferencia y cómo se organizan las funciones, activos y riesgos (FAR).
- Reporte Local: detalles específicos de las transacciones intragrupo en la entidad local australiana.
Para su presentación, Australia emplea dos esquemas XML distintos:
- El CBC Report utiliza el esquema oficial de la OCDE, compatible con el estándar internacional de intercambio automático entre administraciones tributarias.
- Para el Master File y el Local File, la Australian Taxation Office (ATO) exige un esquema XML propio, denominado LCMSF, que estructura la información de manera más granular —por ejemplo, separando diferentes partes del local file— y permite a la ATO realizar validaciones específicas orientadas a la identificación de riesgos en el contexto australiano.
Este doble esquema garantiza que Australia cumpla con los estándares OCDE para el intercambio internacional de CBC, al mismo tiempo que conserva un formato especializado para el análisis local de riesgos de precios de transferencia.
¿Quiénes tienen la obligación de reportar?
La obligación de presentar el Reporte País por País (CBC), el Reporte Maestro y el Reporte Local no aplica a todas las empresas, sino únicamente a aquellas que entran en la categoría de CBC reporting entity, definida en la Subdivision 815-E.
Según la ATO, una CBC reporting entity puede ser:
1. La entidad matriz del grupo (“CBC reporting parent”)
Es la entidad principal o Ultimate Parent Entity (UPE) cuyo grupo multinacional tiene ingresos consolidados globales iguales o superiores a AUD 1.000 millones.
Si esta entidad está ubicada en Australia, el grupo queda automáticamente obligado a reportar.
2. Una entidad integrante del grupo multinacional en Australia
Incluso si la entidad australiana no es la matriz, debe reportar cuando forma parte de un grupo cuyo UPE supera el umbral de AUD 1.000 millones, y no está controlada por otra entidad dentro del mismo grupo para efectos contables.
En términos simples:
Si el grupo multinacional supera el umbral global, cualquier entidad australiana del grupo puede quedar obligada a reportar, aun si no es la matriz.
3. “Surrogate Parent Entity” (entidad sustituta)
Si la matriz del grupo (UPE) está localizada en un país que no intercambia CBC Reports con Australia, el grupo puede designar voluntariamente otra entidad —ubicada en una jurisdicción que sí participa en el intercambio— para presentar el CBC Report en nombre de todo el grupo.
Esta figura asegura que la ATO reciba el reporte internacional, aunque la matriz esté en una jurisdicción no cooperante.
Exenciones y Alivios Administrativos
Desde el 1 de enero de 2025, la ATO ha actualizado su política de exenciones para empresas que normalmente presentarían estos informes.
Algunos escenarios donde se puede solicitar una exención o alivio:
- El grupo no tiene operaciones fuera de Australia.
- El “CBC reporting parent” extranjero tiene ingresos globales elevados (≥ A$ 1 mil millones), pero su país de residencia no supera ciertos umbrales para reporte CBC.
- La entidad reportante ha dejado de ser parte del grupo (por ejemplo, tras una desinversión) y no volverá a serlo en el corto plazo.
En algunos casos, se puede evitar presentar parte de los reportes si otra entidad del grupo (surrogate parent) ya lo hace para intercambio automático con Australia.
Publicación Pública del Reporte CBC (Public CBC Reporting)
Además del intercambio entre autoridades fiscales, la ATO ha introducido un régimen de Public CBC Reporting para ciertas empresas:
- El reporte público aplica a las Ultimate Parent Entities (UPEs – la entidad matriz última del grupo, es decir, la que consolida estados financieros y no es controlada por ninguna otra – a partir del periodo fiscal que comienza el 1 de julio de 2024.
- Estas entidades deben presentar el reporte público dentro de 12 meses tras cerrar su periodo fiscal.
- El reporte público incluye datos por jurisdicción como: número de empleados, ingresos por partes relacionadas y no relacionadas, utilidad antes de impuestos, base imponible, impuestos pagados, activos tangibles, etc.
- El reporte se presenta mediante formato XML aprobado (no necesariamente con todos los detalles disponibles en el intercambio entre autoridades), y se publica en un sitio web del gobierno australiano.
¿Por qué la ATO Extiende el Plazo?
La extensión al 30 de enero de 2026 responde a las complejidades operativas para cumplir con los tres reportes (CBC, Reporte Maestro y Reporte Local). Muchas empresas enfrentan desafíos para reunir datos globales, estructurar la información conforme al esquema XML requerido, y coordinar con otras jurisdicciones para intercambiar información.
La extensión ofrece más tiempo para preparar los reportes con calidad, pero también subraya la voluntad de la ATO de asegurar que se cumpla con los estándares de transparencia del BEPS, sin imponer una carga operativa excesiva que pueda resultar en errores o incumplimientos.
Riesgos y Desafíos para las Empresas
- Carga administrativa elevada: consolidar datos financieros globales, definir funciones y riesgos, y preparar reportes en formato XML es complejo y costoso.
- Exposición pública: para las entidades sujetas al reporte CBC público, parte de la información fiscal global será visible para terceros, lo que puede tener implicancias reputacionales.
- Coordinación internacional: si el rédito reportante principal (UPE o “surrogate parent”) no tiene un mecanismo de intercambio activo con Australia, la obligación puede requerir una estructura especial para presentar desde otra jurisdicción.
- Riesgo de sanciones: no cumplir con los plazos o con los formatos requeridos puede implicar penalidades según las reglas de la ATO.
Conclusión
La extensión del plazo por parte de la ATO refleja tanto la complejidad técnica del cumplimiento CBC como el compromiso del fisco australiano por integrar los estándares internacionales de transparencia tributaria. Para los grupos multinacionales con operaciones en Australia, esto significa reforzar su estrategia global de precios de transferencia, invertir en sistemas de consolidación de datos y preparar una comunicación clara sobre su reporte público (si aplica).
Adoptar buenas prácticas (como la notificación o el uso de un “surrogate parent”) y analizar las exenciones disponibles puede ayudar a gestionar el riesgo y la carga de cumplimiento de forma eficiente.
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Fuentes: