El informe «Transfer Pricing and Diverted Profits Tax Statistics 2023 to 2024» publicado por HM Revenue & Customs (HMRC) ofrece una visión integral del impacto de las medidas fiscales en el Reino Unido para garantizar una tributación justa. Este informe analiza cómo los precios de transferencia, los Acuerdos de Precios Anticipados (APAs), el Procedimiento de Acuerdo Mutuo (MAP) y el Impuesto sobre Beneficios Desviados (DPT) están siendo implementados para combatir la elusión fiscal y fomentar la cooperación internacional. Cada uno de estos instrumentos juega un papel crucial en el sistema tributario británico al abordar transacciones entre empresas vinculadas, reducir conflictos tributarios internacionales y contrarrestar estrategias agresivas de planificación fiscal utilizadas por algunas multinacionales.
Precios de Transferencia en el Reino Unido
Los precios de transferencia regulan las transacciones entre empresas vinculadas para garantizar que estas se realicen bajo condiciones de mercado, conforme al «principio de plena competencia» (arm’s length principle). Este marco busca prevenir la transferencia artificial de beneficios hacia jurisdicciones con impuestos más bajos, asegurando una distribución equitativa de la carga fiscal. En el Reino Unido, HMRC supervisa de manera estricta estas transacciones, realizando auditorías e implementando ajustes necesarios para garantizar el cumplimiento de las normativas. En los últimos años, HMRC ha intensificado sus esfuerzos, reflejados en un incremento significativo del rendimiento fiscal adicional derivado de las auditorías de precios de transferencia.
Rendimiento de los Precios de Transferencia
| Año Fiscal | Rendimiento Fiscal Adicional (£ millones) |
| 2018-19 | 1,169 |
| 2019-20 | 1,454 |
| 2020-21 | 2,162 |
| 2021-22 | 1,482 |
| 2022-23 | 1,635 |
| 2023-24 | 1.786 |
Investigaciones de HMRC
HMRC lleva a cabo investigaciones para garantizar el cumplimiento de la normativa. En 2023-24, se resolvieron 128 casos. Asimismo, la duración media se ha mantenido entre 31 y 39 meses.
| Año Fiscal | Casos Resueltos | Duración Promedio (meses) |
| 2018-19 | 138 | 33.1 |
| 2019-20 | 125 | 31.4 |
| 2020-21 | 124 | 36.0 |
| 2021-22 | 175 | 34.0 |
| 2022-23 | 153 | 38.9 |
| 2023-24 | 128 | 33.1 |
Acuerdos de Precios Anticipados (APAs)
Los Acuerdos de Precios Anticipados (APAs) son instrumentos que permiten a las empresas acordar con HMRC metodologías de precios de transferencia para futuras transacciones, ofreciendo certeza fiscal y reduciendo el riesgo de disputas. Este mecanismo se ha convertido en una herramienta valiosa para fomentar la transparencia y el cumplimiento voluntario entre las empresas multinacionales que operan en el Reino Unido. Aunque el proceso de negociación de los APAs puede ser complejo y prolongado, su beneficio radica en la eliminación de incertidumbre fiscal y la prevención de litigios costosos.
| Año Fiscal | APAs Concluidos | Duración Promedio (meses) |
| 2018-19 | 30 | 33.6 |
| 2019-20 | 26 | 47.9 |
| 2020-21 | 24 | 55.5 |
| 2021-22 | 20 | 58.3 |
| 2022-23 | 15 | 45.5 |
| 2023-24 | 27 | 53.0 |
Procedimiento de Acuerdo Mutuo (MAP)
El Procedimiento de Acuerdo Mutuo (MAP) se utiliza para resolver disputas fiscales internacionales y evitar la doble imposición. HMRC colabora estrechamente con autoridades fiscales extranjeras en el marco de los convenios fiscales internacionales para garantizar una tributación equitativa y evitar conflictos que puedan surgir de interpretaciones divergentes de las normativas fiscales. Este mecanismo no solo beneficia a las empresas al reducir su carga tributaria global, sino que también fortalece las relaciones internacionales en el ámbito fiscal.
| Año Fiscal | Casos MAP Concluidos | Duración Promedio (meses) |
| 2018-19 | 95 | 27.0 |
| 2019-20 | 72 | 22.9 |
| 2020-21 | 62 | 34.4 |
| 2021-22 | 131 | 21.1 |
| 2022-23 | 131 | 28.4 |
| 2023-24 | 86 | 28.8 |
Impuesto sobre Beneficios Desviados (DPT)
El Impuesto sobre Beneficios Desviados (DPT) es una medida introducida por el Reino Unido para contrarrestar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. Diseñado para abordar estrategias fiscales agresivas utilizadas por algunas multinacionales, el DPT impone un gravamen adicional sobre beneficios que no se consideren plenamente atribuibles al Reino Unido bajo el marco de precios de transferencia. Esta herramienta refleja el compromiso de HMRC de garantizar que las empresas multinacionales paguen impuestos justos por las ganancias generadas en territorio británico.
| Año Fiscal | Recaudación Neta del DPT (£ millones) |
| 2018-19 | 12 |
| 2019-20 | 17 |
| 2020-21 | 151 |
| 2021-22 | 198 |
| 2022-23 | 40 |
| 2023-24 | 108 |
La tabla del DPT muestra la evolución de la recaudación neta de este impuesto desde el año fiscal 2018-19 hasta 2023-24. Se observa una marcada variabilidad en los montos recaudados, destacando los picos en 2020-21 (£151 millones) y 2021-22 (£198 millones), seguidos de una disminución en 2022-23 (£40 millones). El incremento en 2023-24 (£108 millones) refleja el impacto de estrategias más focalizadas por parte de HMRC para contrarrestar la erosión fiscal, aunque también subraya desafíos en la consistencia de esta medida fiscal.
Conclusiones
El informe «Transfer Pricing and Diverted Profits Tax Statistics 2023 to 2024» subraya la importancia de los precios de transferencia, los APAs, los MAPs y el DPT en la política fiscal del Reino Unido. Estos instrumentos no solo ayudan a garantizar una tributación justa y prevenir la elusión fiscal, sino que también fortalecen la transparencia y la cooperación internacional. La continua mejora en la implementación de estas herramientas refuerza el compromiso de HMRC con un sistema tributario eficiente y equitativo.
Fuente: https://www.gov.uk/government/publications/transfer-pricing-and-diverted-profits-tax-statistics-2023-to-2024/transfer-pricing-and-diverted-profits-tax-statistics-2023-to-2024