En Guatemala, las empresas que realizan transacciones con partes relacionadas deben cumplir con normativas específicas de precios de transferencia para garantizar que estas operaciones se lleven a cabo conforme al principio de plena competencia. A continuación, presentamos las principales obligaciones y fechas clave que las empresas deben considerar.
Obligaciones y Fechas de Vencimiento en Guatemala
A continuación, se detallan las principales obligaciones en materia de precios de transferencia y sus respectivos plazos de cumplimiento:
| Tipo de Obligación | Fecha de Vencimiento |
| Declaración Jurada | Hasta el 31 de marzo del año siguiente al cierre del ejercicio fiscal. |
| Reporte Local | Sujeta al requerimiento de la Administración Tributaria. |
| Reporte Maestro | No aplica. |
| Reporte País por País | No aplica. |
Las empresas que realicen transacciones intercompañía deben asegurarse de cumplir con estas obligaciones para evitar sanciones y garantizar el cumplimiento normativo.
Declaración Jurada de Precios de Transferencia
La Declaración Jurada de Precios de Transferencia en Guatemala debe presentarse a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al cierre del ejercicio fiscal. Este documento debe incluir información detallada sobre las transacciones realizadas entre partes relacionadas, con el objetivo de demostrar que se han pactado bajo condiciones de mercado.
De acuerdo con el Artículo 64 del Reglamento de la Ley de Actualización Tributaria, los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas deben adjuntar a su declaración anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR) un anexo con información detallada sobre dichas transacciones «Anexo a la declaración jurada anual del impuesto Sobre la Renta, sobre partes relacionadas«.
Conforme a lo establecido en el Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República. El artículo 65 de esta ley dispone que «Los contribuyentes deben tener, al momento de presentar la declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta (ISR), la información y el análisis suficiente para demostrar y justificar la correcta determinación de los precios, los montos de las contraprestaciones o los márgenes de ganancia en sus operaciones con partes relacionadas, de acuerdo con las disposiciones de este libro«. Esta información debe estar contenida en un Estudio de Precios de Transferencia.
Reporte Local
A diferencia de la Declaración Jurada, el Reporte Local solo debe presentarse si es solicitado por la Administración Tributaria. Este informe profundiza en el análisis de precios de transferencia de la entidad local, proporcionando información adicional sobre la metodología utilizada, los comparables aplicados y la justificación de los valores de mercado.
Inexistencia del Reporte Maestro y Reporte País por País
A diferencia de otras jurisdicciones que han adoptado los lineamientos de la OCDE en su totalidad, Guatemala no requiere la presentación de un Reporte Maestro ni de un Reporte País por País, lo que reduce la carga administrativa para las empresas multinacionales que operan en el país.
Implicaciones para las Empresas
Es crucial que las empresas con operaciones intercompañía en Guatemala mantengan una documentación adecuada para responder a cualquier requerimiento de la Administración Tributaria. Además, deben estar preparadas para justificar sus transacciones con partes relacionadas conforme a los métodos de precios de transferencia establecidos en la normativa guatemalteca.
Es importante destacar que el artículo 65, numeral 2, del Decreto Número 10-2012 establece que «El contribuyente debe aportar la documentación que le requiera la Administración Tributaria, dentro del plazo de veinte (20) días desde la recepción del requerimiento. Dicha obligación se establece sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de solicitar la información adicional que considere necesaria para el ejercicio de sus funciones»
Conclusión
Las empresas en Guatemala deben asegurarse de cumplir con sus obligaciones en materia de precios de transferencia y mantener una documentación clara y precisa. La correcta aplicación de estos requisitos no solo minimiza riesgos fiscales, sino que también mejora la transparencia y el cumplimiento normativo.
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Fuentes:
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Ministerio de Finanzas de Guatemala - Decreto 10-2012 https://www.minfin.gob.gt/images/downloads/leyes_acuerdos/decreto_10_2012.pdf
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Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) de Guatemala - Guía de Precios de Transferencia https://portal.sat.gob.gt/portal/precios-de-transferencia/