El 15 de diciembre de 2024, el National Bureau for Revenue (NBR) de Baréin publicó las Regulaciones Ejecutivas para el Impuesto Mínimo Nacional Complementario (DMTT, por sus siglas en inglés). Estas regulaciones complementan el Decreto-Ley Nº 11 de 2024, emitido en septiembre, que introduce un impuesto mínimo global del 15% para grandes empresas multinacionales (MNEs) con operaciones en Baréin.
Resumen del Pilar 2 y el DMTT
Las reglas del Pilar 2, desarrolladas por la OCDE, establecen un impuesto mínimo global destinado a garantizar que las MNEs paguen una tasa impositiva efectiva mínima del 15% sobre las ganancias en todos los países. Si una MNE tiene una tasa efectiva inferior al 15%, se aplica un impuesto complementario, que puede recaudarse mediante:
- Impuesto Mínimo Nacional Complementario (DMTT): Un impuesto local del 15% sobre las grandes MNEs dentro de la jurisdicción que implementa esta medida.
- Regla de Inclusión de Ingresos (IIR): El principal mecanismo de recaudación bajo las reglas del Pilar 2, donde la entidad matriz última (UPE) contabiliza el impuesto complementario en su propia jurisdicción.
- Regla de Beneficios Subimpuestos (UTPR): Actúa como respaldo de la IIR, asignando el derecho de recaudar el impuesto complementario a otras entidades del grupo según una proporción basada en el número de empleados y el valor de los activos tangibles en sus jurisdicciones.
Aspectos Clave de las Regulaciones Ejecutivas del DMTT en Baréin
- Prueba de Ingresos: Las MNEs están sujetas al DMTT si sus ingresos consolidados superan los 750 millones de euros en al menos dos de los cuatro años fiscales anteriores. Las regulaciones especifican que estos ingresos deben determinarse según los estados financieros consolidados de la MNE, con ciertos ajustes, como la inclusión de ganancias no realizadas de inversiones y elementos extraordinarios o no recurrentes.
- Entidades Excluidas: El decreto-ley identifica entidades excluidas del DMTT, como organismos gubernamentales, organizaciones internacionales y organizaciones sin fines de lucro, alineándose con las recomendaciones de la OCDE. Las regulaciones proporcionan definiciones detalladas para estas entidades y los criterios que deben cumplir para ser consideradas excluidas.
- Establecimientos Permanentes: Las regulaciones incluyen una definición de establecimiento permanente y detallan el cálculo de la asignación de ingresos y gastos, siguiendo los estándares y principios de la OCDE. Esto asegura que las sucursales de entidades extranjeras en Baréin estén adecuadamente consideradas dentro del ámbito del DMTT.
- Impuesto Mínimo Nacional Complementario Calificado (QDMTT) y Puerto Seguro: Si el DMTT implementado por Baréin cumple con ciertos requisitos, puede considerarse un QDMTT. Esto permitiría la aplicación de un «puerto seguro» para las MNEs, reduciendo las cargas de cumplimiento al considerar que el impuesto complementario adeudado en Baréin es cero para efectos de las reglas del Pilar 2.
Relación entre el DMTT y los Precios de Transferencia
La implementación del DMTT en Baréin tiene implicaciones significativas para las políticas de precios de transferencia de las MNEs. Las empresas deben garantizar que sus transacciones entre entidades relacionadas cumplan con los estándares internacionales para evitar ajustes fiscales que puedan aumentar su carga tributaria. Esto resalta la importancia de documentar adecuadamente las metodologías de precios de transferencia y evaluar su impacto en el cumplimiento del DMTT.
Implicaciones para las Empresas Multinacionales en Baréin
La introducción del DMTT en Baréin refleja un compromiso con las iniciativas de la OCDE para establecer un impuesto mínimo global y alinea al país con las tendencias fiscales internacionales. Las MNEs con operaciones en Baréin deben evaluar cómo estas regulaciones afectan su carga fiscal y sus obligaciones de cumplimiento. Es esencial que las empresas revisen sus estructuras fiscales y consideren posibles ajustes para garantizar el cumplimiento con las nuevas regulaciones y optimizar su posición fiscal en la región.