Introducción
El plan BEPS surge en un contexto en el que las grandes empresas son capaces de separar artificialmente la atribución de sus beneficios imponibles de las jurisdicciones en las que se producen, lo que puede traer como resultado que dichas empresas reduzcan significativamente el impuesto sobre la renta a la que están obligados en las jurisdicciones en las que operan, o incluso no estar gravados en ningún lugar.
La acción 13 del Plan BEPS1, referida a la documentación de precios de transferencia propone un nuevo y más eficiente diseño de la documentación de precios de transferencia que permita a las autoridades tributarias obtener mayor y mejor información de sus contribuyentes y del grupo multinacional que pertenecen.
Este nuevo diseño establece un nuevo estándar de documentación de tres niveles: i) Reporte Maestro (Master File), ii) Reporte Local (Local File) y iii) el Reporte País por País (Country by Country Report). En esta ocasión, describiremos la importancia del Reporte Maestro.
¿Qué es el Reporte Maestro?
El objetivo de la presentación del Reporte Maestro es facilitar a las administraciones tributarias competentes una visión general del negocio del grupo y sus partes vinculadas, incluyendo la naturaleza de sus operaciones de negocios, sus actividades económicas, sus políticas generales en materia de precios de transferencia y el reparto de sus beneficios y actividades económicas, con el objeto de permitir a las administraciones tributarias que evalúen si se presenta un riesgo significativo en materia de precios de transferencia.
En general, el Reporte Maestro tiene por objeto proporcionar una visión de alto nivel con el fin de colocar las prácticas de precios de transferencia del grupo en su contexto económico global, legal, financiero y fiscal.
Estructura y Contenido del Reporte Maestro
De acuerdo con lo señalado en las Directrices de la OCDE, en el Reporte Maestro se debe proporcionar información relevante del grupo la cual puede ser agrupada en las siguientes cinco categorías:
- Estructura organizacional: Incluye un organigrama que ilustra la estructura jurídica y geográfica de las entidades operativas.
- Descripción de negocios o negocios del grupo: Contiene una descripción general de las actividades del grupo, incluyendo las principales fuentes de ingresos y la cadena de suministro de los principales productos o servicios.
- Intangibles: Detalla las estrategias del grupo para el desarrollo, propiedad y explotación de activos intangibles, así como su localización y las políticas de precios de transferencia aplicadas.
- Actividades financieras intragrupo: Describe la forma de financiación del grupo y los principales acuerdos de financiación intragrupo.
- Posiciones financieras y tributarias: Incluye los estados financieros anuales consolidados del grupo y otros detalles financieros relevantes.
Desafíos y Consideraciones
Uno de los principales problemas que observamos en la práctica para un contribuyente que presenta la obligación, es el acceso a la información financiera y funcional de las demás empresas que conforman el grupo. En gran parte de los casos, incluso la matriz no comparte la información financiera y funcional de sus subsidiarias, ya que se trata de información muy confidencial para el grupo económico, lo que coloca al contribuyente que presenta la obligación en alto riesgo por incumplimiento u omisión de parte de la información a declarar, trayendo como consecuencia potenciales multas que podrían surgir ante un eventual proceso de fiscalización a las que estarían sujetas.
Call to Action
Para conocer más sobre cómo preparar un Reporte Maestro eficiente y cumplir con las normativas internacionales de precios de transferencia, no dude en contactar a TPC Group. Nuestro equipo de expertos está listo para asesorarlo en cada paso del proceso.
