El 15 de enero de 2025, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de Estados Unidos emitió el memorándum AM 2025-001, que introduce cambios significativos en la aplicación de los precios de transferencia, especialmente en lo que respecta a las «ajustes periódicos» y la norma de plena competencia. Aunque estas directrices se centran en la normativa estadounidense, su influencia puede extenderse a empresas multinacionales con operaciones en Perú.
Entendiendo los Ajustes Periódicos y la Norma de Plena Competencia
El memorándum AM 2025-001 del IRS aborda la relación entre la norma general de plena competencia y las reglas específicas de ajustes periódicos en las regulaciones de precios de transferencia. Específicamente, se analiza si un contribuyente puede evitar un ajuste periódico invocando la norma de plena competencia o la regla del mejor método. El IRS concluye que la norma de plena competencia, implementada a través de los mecanismos de las reglas de ajustes periódicos, logra un resultado coherente con la norma general de plena competencia. Esto significa que, en circunstancias apropiadas, el IRS está autorizado a realizar ajustes basados en los beneficios reales obtenidos por el cesionario después de la transferencia de propiedad intangible. Como se indica en el memorándum, «el estándar proporcional al ingreso, implementado a través de la mecánica de las reglas de ajuste periódico, logra un resultado consistente con el ALS general» (AM 2025-001). El memorándum analiza dos escenarios, los cuales son importantes destacar:
- Escenario 1: Ajuste periódico de la licencia de propiedad intangible
- Una empresa otorga una licencia sobre un activo intangible a otra empresa relacionada con una regalía fija.
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- El IRS revisa si las ganancias reales fueron mayores que lo estimado inicialmente y, si es así, puede aumentar el monto de impuestos adeudados.
- Escenario 2: Ajuste periódico de los Acuerdos de reparto de costos (CSA)
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- Dos empresas comparten costos para desarrollar tecnología.
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- Si las ganancias reales de ese desarrollo son mucho mayores que las previstas, el IRS puede ajustar los impuestos basándose en las ganancias reales.
Implicaciones para las Empresas Multinacionales en Perú
Aunque el memorándum se centra en la normativa estadounidense, las empresas multinacionales con operaciones en Perú deben prestar atención a estas directrices por varias razones:
- Influencia Internacional: Las prácticas y directrices del IRS a menudo sirven como referencia para otras jurisdicciones fiscales. Es posible que las autoridades tributarias peruanas consideren estas directrices al evaluar sus propias políticas de precios de transferencia.
- Operaciones Transfronterizas: Empresas peruanas que realizan transacciones con filiales o entidades en Estados Unidos podrían verse directamente afectadas por estos cambios, especialmente en lo que respecta a la valoración y documentación de transacciones con intangibles.
- Revisión de Políticas Internas: Es un momento oportuno para que las empresas en Perú revisen y, si es necesario, ajusten sus políticas de precios de transferencia para asegurarse de que reflejan adecuadamente los beneficios reales derivados de intangibles y cumplen con las normativas internacionales.
Riesgos para Empresas en Perú
- Ajustes fiscales inesperados: La empresa matriz en EE.UU. podría verse obligada a declarar ingresos adicionales, aumentando su carga tributaria.
- Doble imposición: Si la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) en Perú no reconoce el ajuste del IRS, podría generarse un conflicto de precios de transferencia, con doble tributación para la empresa.
- Mayor fiscalización: Las autoridades peruanas pueden verse influenciadas por estas medidas y reforzar su propia vigilancia sobre operaciones con intangibles.
Recomendaciones para las Empresas en Perú
Dado el impacto potencial de estas directrices, se recomienda a las empresas peruanas:
- Evaluar Transacciones con Intangibles: Revisar las transacciones actuales y futuras que involucren propiedad intangible para asegurarse de que los precios de transferencia establecidos reflejen los beneficios reales obtenidos.
- Actualizar Documentación: Mantener una documentación detallada y actualizada que respalde las políticas de precios de transferencia y demuestre el cumplimiento de las normativas aplicables.
- Asesorarse con Expertos: Consultar con especialistas en precios de transferencia para entender plenamente las implicaciones de las nuevas directrices y garantizar el cumplimiento tanto de las normativas locales como internacionales.
Conclusión
Las recientes directrices del IRS representan un cambio significativo en la aplicación de los precios de transferencia, con énfasis en la alineación de los precios con los beneficios reales obtenidos de intangibles. Las empresas en Perú, especialmente aquellas con operaciones internacionales, deben estar atentas a estos desarrollos y tomar medidas proactivas para asegurar el cumplimiento y la eficiencia en sus prácticas de precios de transferencia.
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Fuentes: