Desde el 1 de junio de 2023, los Emiratos Árabes Unidos (EAU) han implementado un régimen integral de Precios de Transferencia (PT) como parte de su Ley del Impuesto sobre Sociedades (Decreto-Ley Federal N.º 47 de 2022). Esta normativa, alineada con la Ley de Impuesto Corporativo, la Decisión Ministerial N° 97 de 2023 y las Directrices de la OCDE, exige que las transacciones entre partes relacionadas se realicen conforme al principio de plena competencia.
Alcance y obligatoriedad
Todas las empresas sujetas al impuesto que realicen transacciones con partes relacionadas o personas vinculadas deben cumplir con las reglas de PT. Incluso aquellas exentas o que califican para alivios fiscales deben adherirse a estas normas, aunque podrían no estar obligadas a mantener documentación completa.
Requisitos de documentación
Los contribuyentes deben presentar un formulario de divulgación de PT junto con su declaración de impuestos si:
- El valor total de las transacciones con todas las partes relacionadas supera los AED 40 millones.
- El valor agregado por categoría de transacción con partes relacionadas excede los AED 4 millones.
Además, se requiere la preparación de un Archivo Local y un Archivo Maestro si:
- La empresa es parte de un grupo multinacional con ingresos consolidados de al menos AED 3.150 millones.
- La empresa individual tiene ingresos iguales o superiores a AED 200 millones.
Estos documentos deben estar disponibles para la Autoridad Federal de Impuestos (FTA) dentro de los 30 días posteriores a una solicitud.
Posteriormente, se destaca la presentación del Reporte País por País, con el fin de presentar información cuantitativa dentro de la jurisdicción para el caso de un Grupo Multinacional cuyos ingresos excedan los AED 3.15 billones en sus Estados Financieros consolidados.
Definiciones clave
Se considera parte relacionada a cualquier persona que tenga:
- Vínculos de parentesco hasta el cuarto grado.
- Propiedad directa o indirecta del 50% o más en otra entidad.
- Control sobre el 50% o más de los derechos de voto o de la junta directiva.
Una persona vinculada es aquella que:
- Posee directa o indirectamente una participación en la empresa sujeta a impuestos.
- Es director u oficial de la empresa, o un pariente relacionado de estos.
- Es socio en una sociedad no incorporada y cualquier parte relacionada de dicho socio.
Conclusión
La implementación de estas reglas marca un avance significativo en la política fiscal de los EAU, promoviendo la transparencia y alineándose con estándares internacionales. Es crucial que las empresas revisen sus estructuras y transacciones para garantizar el cumplimiento y evitar sanciones.
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Fuente: Kinanis