El Aviso 2025-04 emitido por el IRS marca un avance significativo en la implementación del Monto B del marco inclusivo de la OCDE. Este enfoque busca simplificar y optimizar la fijación de precios de transferencia, especialmente en actividades de comercialización y distribución, brindando claridad y reduciendo disputas fiscales.
El Rol del Monto B y el Enfoque Simplificado SSA
El Monto B está diseñado para estandarizar la fijación de precios de transferencia en actividades relacionadas con comercialización y distribución. Basado en el enfoque simplificado y optimizado (SSA, por sus siglas en inglés), este método permite una asignación automatizada y coherente con los principios de plena competencia.
De acuerdo con el IRS, el SSA facilita el cumplimiento tributario al eliminar la necesidad de aplicar métodos tradicionales complejos y establecer un «puerto seguro» para ciertas transacciones. Además, el Monto B complementa el Monto A, que busca reasignar ganancias de empresas multinacionales (EMN) a jurisdicciones de mercado, incluso cuando no exista presencia física.
Condiciones para Aplicar el SSA
Para que una transacción sea elegible bajo el SSA, deben cumplirse ciertos requisitos:
- Las transacciones deben involucrar actividades de comercialización y distribución, como compra-venta controlada o agencia de ventas, dirigidas a partes no relacionadas.
- El contribuyente debe confirmar que la relación entre gastos operativos e ingresos cumple con los criterios establecidos.
- Se debe presentar una declaración formal para optar por el SSA al momento de la declaración fiscal.
Herramienta de Automatización de la OCDE
Para facilitar la implementación del SSA, la OCDE ha desarrollado una herramienta en Excel que automatiza cálculos relacionados con los precios de transferencia. Sin embargo, el uso de esta herramienta tiene limitaciones, ya que no aborda todos los criterios cualitativos necesarios para el cumplimiento total de las normas del IRS. Los contribuyentes deben complementarla con una documentación detallada que respalde la razonabilidad de los métodos aplicados.
Beneficios y Riesgos del SSA
El SSA promete ventajas significativas para las empresas que cumplan con los requisitos, como la reducción de disputas fiscales y la simplificación del cumplimiento tributario. Además, el IRS no impondrá sanciones si se demuestra que los contribuyentes han seguido adecuadamente el proceso y han mantenido la documentación requerida.
No obstante, el IRS advierte que la incorrecta aplicación del SSA puede dar lugar a sanciones. Por ello, es crucial que las empresas evalúen cuidadosamente si este método es el más beneficioso en términos fiscales y si está alineado con sus estrategias tributarias globales.
Consideraciones para los Contribuyentes
El SSA representa una herramienta valiosa, pero su éxito dependerá de su adopción global y de cómo las jurisdicciones colaboren para garantizar resultados coherentes con el principio de plena competencia. Los contribuyentes deben:
- Evaluar las tasas impositivas en otras jurisdicciones antes de optar por el SSA.
- Mantener una documentación detallada para respaldar la elección del método.
- Monitorear las actualizaciones regulatorias para asegurar el cumplimiento continuo.
Conclusión
El Aviso 2025-04 del IRS y la implementación del Monto B reflejan un esfuerzo conjunto por parte de los Estados Unidos y la OCDE para simplificar y armonizar la tributación internacional en un entorno fiscal cada vez más complejo. Aunque el SSA ofrece un camino prometedor hacia la reducción de disputas fiscales, las empresas deben adoptar una estrategia proactiva y cautelosa para maximizar sus beneficios y minimizar riesgos. Una preparación adecuada será clave para navegar con éxito este nuevo marco regulatorio.
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Fuente : Caplin & Drysdale