El 22 de mayo de 2025, el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos emitió una decisión trascendental en el caso Facebook, Inc. & Subsidiaries v. Commissioner (164 T.C. No. 9, Docket No. 21959-16), marcando un precedente significativo en materia de precios de transferencia y acuerdos de reparto de costos (CSA).
Contexto del caso
En 2009, Facebook celebró un acuerdo de reparto de costos con su filial irlandesa, transfiriendo derechos sobre intangibles fuera de EE. UU. La empresa valoró dichos activos en USD 6.300 millones, pero el IRS, aplicando el método del ingreso, los estimó en USD 19.900 millones.
Facebook cuestionó tanto el método como los supuestos utilizados por el IRS, alegando que ambas partes aportaron intangibles no rutinarios y que las proyecciones del IRS eran infladas. El Tribunal Fiscal resolvió que:
- El método del ingreso era apropiado, ya que solo la matriz en EE. UU. aportó intangibles no rutinarios.
Sin embargo, los insumos del IRS eran poco fiables, por lo que se ajustaron:
- Se utilizaron proyecciones internas de Facebook.
- Se adoptó una tasa de descuento del 17,7 % (EY).
- Se aplicó un 13,9 % como alternativa de licencia tipo cost-plus.
- Con ello, el valor ajustado de los intangibles fue fijado en USD 7.800 millones.
Además:
- Se validaron las regulaciones de 2009.
- Se rechazó que el NPV deba ser positivo para los contribuyentes en un CCA.
- Se aceptó como razonable el enfoque del IRS de proyectar beneficios a perpetuidad para calcular la participación de costos, aunque sujeto a insumos corregidos.
Decisión del Tribunal
El Tribunal Tributario respaldó el uso del método del ingreso por parte del IRS, pero determinó que la aplicación de este método fue irrazonable debido a la selección de insumos inadecuados, como proyecciones de ingresos y tasas de descuento incorrectas. Además, el Tribunal concluyó que solo Facebook US realizó una contribución de plataforma no rutinaria, permitiendo así la aplicación del método del ingreso en lugar del método de división de utilidades residuales (RPSM).
Implicancias para las multinacionales
Este fallo enfatiza la importancia de una correcta clasificación de las contribuciones en los CSAs y la selección adecuada de métodos e insumos para la valoración de intangibles. Las empresas multinacionales deben revisar y documentar cuidadosamente sus acuerdos de reparto de costos y las valoraciones asociadas para asegurar el cumplimiento con las regulaciones fiscales y evitar disputas similares.
Conclusión
La decisión en el caso de Facebook destaca la complejidad de los acuerdos de precios de transferencia y la necesidad de una planificación fiscal meticulosa. Las empresas deben estar preparadas para defender sus valoraciones y métodos ante las autoridades fiscales, asegurando que reflejen adecuadamente la realidad económica de sus operaciones internacionales.
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Fuente: TPCases