El 2024 marcó un hito en la legislación fiscal de los Emiratos Árabes Unidos (EAU) con la emisión de la Decisión Ministerial No. 301. Esta normativa, enmarcada en el Decreto-Ley Federal No. 47 de 2022 sobre la Tributación de Corporaciones y Negocios («Ley del Impuesto sobre Sociedades.»), introduce directrices específicas para la formación y regulación de los grupos fiscales en el país.
¿Qué es un Grupo Fiscal según la nueva normativa?
Un grupo fiscal permite que varias entidades jurídicas, que cumplen ciertos criterios, se consoliden y sean tratadas como una única entidad a efectos del Impuesto de Sociedades. Esta consolidación facilita la compensación de pérdidas de una entidad con las ganancias de otra dentro del mismo grupo, optimizando así la carga tributaria global.
Criterios para la Formación de un Grupo Fiscal
La Decisión Ministerial establece requisitos específicos para que las entidades puedan constituir un grupo fiscal, de acuerdo con la cláusula (1) del artículo 40 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Participación Accionaria: Una entidad matriz debe poseer, directa o indirectamente, al menos el 95% de las acciones o derechos de voto de las subsidiarias que se desean incluir en el grupo.
- Residencia y Estructura: Todas las entidades deben ser residentes en los EAU y estar sujetas al Impuesto de Sociedades bajo el Decreto-Ley Federal No. 47 de 2022.
- Uniformidad en el Ejercicio Fiscal: Las entidades deben compartir el mismo período contable o ejercicio fiscal.
- Tipo de Entidad: Ciertas entidades, como las que operan en zonas francas y gozan de un régimen fiscal especial, pueden estar excluidas de formar parte de un grupo fiscal.
Beneficios de Constituir un Grupo Fiscal
La formación de un grupo fiscal ofrece varias ventajas:
- Compensación de Pérdidas: Las pérdidas fiscales de una entidad pueden ser utilizadas para compensar las ganancias de otra dentro del mismo grupo, reduciendo la base imponible consolidada.
- Simplificación Administrativa: Al presentar una única declaración de impuestos consolidada, se reducen las cargas administrativas y se simplifica el cumplimiento tributario.
Consideraciones sobre Precios de Transferencia
Aunque la Decisión Ministerial No. 301 se centra en la formación de grupos fiscales, es esencial que las empresas multinacionales en los EAU presten atención a las normativas de precios de transferencia. Estas regulaciones aseguran que las transacciones entre entidades relacionadas se realicen a valores de mercado, evitando la manipulación de precios para fines de evasión fiscal. Las empresas deben mantener documentación adecuada que respalde sus políticas de precios de transferencia y asegure el cumplimiento con las regulaciones locales, conforme al artículo (8) de la Decisión Ministerial, el cual regula el Principio de plena competencia y requisitos de documentación sobre precios de transferencia y cálculo de la base imponible en un grupo fiscal.
Conclusión
La Decisión Ministerial No. 301 de 2024 representa un avance significativo en el marco fiscal de los EAU, ofreciendo a las empresas la oportunidad de optimizar su carga tributaria mediante la formación de grupos fiscales. Es crucial que las corporaciones evalúen su estructura actual y consideren los beneficios potenciales de esta normativa, asegurando al mismo tiempo el cumplimiento de las regulaciones de precios de transferencia.
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