Costa Rica continúa avanzando en el fortalecimiento de su marco de fiscalización tributaria mediante la implementación de nuevas obligaciones de reporte relacionadas con las operaciones entre partes vinculadas. En este contexto, la Dirección General de Tributación (DGT) ha impulsado la Declaración Informativa de Precios de Transferencia (Formulario D-273), un mecanismo que busca mejorar la transparencia fiscal y facilitar la identificación de riesgos asociados a las transacciones intragrupo.
La medida se enmarca en una tendencia observada a nivel internacional, donde las administraciones tributarias han incrementado sus capacidades de supervisión para verificar que las operaciones realizadas entre empresas vinculadas se efectúen conforme al principio de plena competencia (Arm’s Length Principle), reconocido por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).
Un nuevo escenario para el cumplimiento tributario
De acuerdo con las disposiciones emitidas por la Administración Tributaria costarricense, determinados contribuyentes deberán presentar información detallada sobre sus operaciones con partes relacionadas mediante el Formulario D-273.
Esta obligación representa un paso adicional dentro del proceso de fortalecimiento de los controles tributarios sobre las transacciones intragrupo y busca proporcionar a la autoridad fiscal herramientas que permitan una mejor evaluación de riesgos y una fiscalización más eficiente.
Asimismo, la implementación de esta declaración se encuentra alineada con las prácticas internacionales adoptadas por diversas jurisdicciones latinoamericanas que han incorporado mecanismos específicos de reporte en materia de Precios de Transferencia.
¿Quiénes se encuentran obligados?
La obligación de presentar la Declaración Informativa de Precios de Transferencia no alcanza a la totalidad de los contribuyentes, sino a aquellos que realizan operaciones con partes vinculadas y que cumplen determinados criterios establecidos por la normativa costarricense.
Entre los principales sujetos obligados se encuentran:
- Los Grandes Contribuyentes Nacionales.
- Las empresas acogidas al Régimen de Zona Franca.
- Los contribuyentes que superen el umbral de operaciones con partes relacionadas definido por la Administración Tributaria.
Estas disposiciones aplican tanto para operaciones realizadas con vinculadas locales como extranjeras, ampliando significativamente el alcance de la supervisión tributaria.
La importancia de la documentación de soporte
Uno de los aspectos más relevantes del régimen de Precios de Transferencia es que la presentación de una declaración informativa constituye únicamente una parte del proceso de cumplimiento.
Las empresas deben contar con documentación técnica que sustente las condiciones pactadas en sus operaciones con partes relacionadas y que permita demostrar que dichas transacciones se realizaron conforme al principio de plena competencia.
Si bien la documentación de Precios de Transferencia no necesariamente se presenta junto con la declaración informativa, la Administración Tributaria puede requerirla durante procesos de revisión o fiscalización. Por ello, resulta fundamental que las organizaciones mantengan actualizados sus análisis económicos, estudios de comparabilidad y políticas de precios de transferencia.
Hacia una fiscalización más sofisticada
La evolución del régimen costarricense refleja una tendencia regional hacia una mayor transparencia fiscal y un fortalecimiento de los mecanismos de control sobre las operaciones intragrupo.
Países como México, Colombia, Perú, Chile y Brasil han incorporado durante los últimos años mayores exigencias de documentación y obligaciones informativas inspiradas en las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE y en las recomendaciones derivadas del Proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).
Como resultado, las autoridades fiscales cuentan hoy con mayores herramientas para analizar estructuras empresariales, identificar riesgos y verificar la correcta asignación de beneficios entre jurisdicciones.
Recomendaciones para las empresas
Ante este escenario, resulta recomendable que las organizaciones:
- Identifiquen oportunamente todas las operaciones realizadas con partes relacionadas.
- Revisen la consistencia de sus políticas de Precios de Transferencia.
- Verifiquen que la información financiera y tributaria sea coherente con la documentación de soporte.
- Mantengan actualizados sus estudios técnicos y análisis económicos.
- Evalúen periódicamente los riesgos fiscales asociados a sus operaciones intragrupo.
La preparación anticipada permite reducir contingencias tributarias y facilita la atención de eventuales requerimientos por parte de la Administración Tributaria.
La Declaración Informativa de Precios de Transferencia representa un nuevo paso en la estrategia de fortalecimiento de la transparencia fiscal impulsada por Costa Rica. Más allá del cumplimiento formal, esta obligación evidencia la creciente importancia que las administraciones tributarias otorgan a las operaciones realizadas entre partes vinculadas y a la adecuada documentación de las políticas intercompañía.
En un entorno de fiscalización cada vez más digitalizado y sofisticado, la correcta gestión de los Precios de Transferencia se convierte en un elemento esencial para la mitigación de riesgos tributarios y la sostenibilidad de las operaciones empresariales.
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Fuentes: