El 10 de febrero de 2025, el Gobierno de Vietnam emitió el Decreto 20/2025/ND-CP («Decreto 20»), que modifica y complementa disposiciones del Decreto 132/2020/ND-CP sobre la gestión tributaria para empresas con transacciones entre partes relacionadas. Este decreto entrará en vigor el 27 de marzo de 2025 y se aplicará al período fiscal de 2024 en adelante.
Principales modificaciones introducidas por el Decreto 20
Redefinición de partes relacionadas en operaciones financieras
El Decreto 20 ajusta los criterios para identificar a las partes relacionadas en transacciones financieras. Ahora, una entidad se considera parte relacionada si el saldo total de los préstamos pendientes representa al menos el 25% del capital social del prestatario y supera el 50% del saldo total de las deudas a mediano y largo plazo del prestatario. Sin embargo, se excluyen las instituciones financieras que no participan en la gestión, control o inversión de la empresa prestataria, y aquellas donde tanto el prestamista como el prestatario están bajo el control común de otra entidad.
Inclusión de sucursales independientes como partes relacionadas
El nuevo decreto especifica que las sucursales independientes se consideran partes relacionadas si están sujetas a la gestión, control y toma de decisiones de otra empresa en cuanto a sus actividades de producción y negocios.
Ampliación de la definición para instituciones de crédito
Se introduce una nueva categoría de partes relacionadas que abarca a las instituciones de crédito con sus subsidiarias, empresas controladoras o afiliadas, según lo definido en la Ley de Instituciones de Crédito.
Actualización del Anexo I
El Decreto 20 presenta una versión revisada del ‘Anexo I – Divulgación de Partes Relacionadas y Transacciones entre Partes Relacionadas’, que actualiza las relaciones entre partes relacionadas. Este nuevo anexo será efectivo a partir del año fiscal 2024 y reemplaza al anterior delineado en el Decreto 132.
Responsabilidades del Banco Estatal de Vietnam
El Banco Estatal de Vietnam (SBV) tiene la responsabilidad de coordinar la provisión de información y datos sobre préstamos extranjeros y pagos de deuda de empresas específicas involucradas en transacciones entre partes relacionadas, según lo solicite la Autoridad Tributaria. Además, debe proporcionar información sobre personas relacionadas con miembros de los órganos de dirección y accionistas que posean al menos el 1% del capital social de la institución de crédito, así como sobre empresas afiliadas, cuando sea requerido por la Autoridad Tributaria.
Disposiciones transitorias
Para los años fiscales 2020 a 2023, si los contribuyentes participaron únicamente en transacciones de préstamos con instituciones financieras que, según el Decreto 132, eran consideradas partes relacionadas, pero que dejan de serlo a partir de 2024 debido a las nuevas definiciones del Decreto 20, podrán distribuir los gastos de intereses no deducibles de manera equitativa en los años restantes. Específicamente, los gastos de intereses no deducibles hasta el final de 2023 pueden asignarse por igual a 2024 y 2025 para su deducción.
Recomendaciones para las empresas
Dado que el Decreto 20 se aplicará retroactivamente al año fiscal 2024, se aconseja a las empresas:
- Revisar sus transacciones y relaciones: Asegurarse de que las divulgaciones para el año fiscal 2024 sean precisas, utilizando el nuevo Anexo I del Decreto 20.
- Evaluar los gastos de intereses no deducibles: Revisar los gastos de intereses no deducibles de 2020 a 2023, especialmente si solo participaron en transacciones de préstamos con instituciones financieras que ahora no se consideran partes relacionadas según el nuevo decreto.
- Buscar asesoría profesional: Consultar con expertos en fiscalidad para comprender plenamente las implicaciones del Decreto 20 y garantizar el cumplimiento efectivo de las normativas de precios de transferencia en Vietnam.
Fuente: Vietnam Briefing