Precios de Transferencia en Estados Unidos, normativa y obligaciones formales exigidos por Internal Revenue Service (IRS)

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Las normas de Precios de Transferencia en Estados Unidos están reguladas por:

  • Treasury Regulations, incluyen las secciones 1.482, 1.6662, 1,6038A y 1.6038C
  • Revenues Procedures No.s 99-32, 2015-40, 2015-41, 2007-13 y 2005-46
  • En el 2017 se aprobó una importante reforma fiscal conocida como la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos 2017, siendo afecto a Precios de Transferencia en los siguientes puntos. Base Erosion and Anti-Abuse Tax, Sección 59A; Foreign Derived Intangible Income, Sección 250; Global Intangible Low Taxed Income, Sección 250 y 951A de Código de Rentas Internas y la Sección 960.
  • En el 2018, la IRS emitió el “Transfer Pricing Examination Process”, una guía de mejores prácticas y procesos para ayudar a la planificación, ejecución y solución de la determinación de los Precios de Transferencia.

Sujetos obligados

Se recomienda que los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas mantengan documentación anual a fin de evitar multas, ya que no es requerida por ley.

El 30 de junio de 2016, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y el Departamento del Tesoro de los EE. UU. publicaron regulaciones finales sobre la implementación de los requisitos de informes país por país (CbC) en los Estados Unidos. Estas regulaciones se aplican a empresas multinacionales con entidades matrices en EE. UU. e ingresos consolidados anuales iguales o superiores a USD 850 millones en el año fiscal anterior.

Obligaciones formales

Hasta el momento no existe requerimiento por ley referente a la documentación de Precios de Transferencia; sin embargo el contribuyente deberá conservar y preparar la documentación comprobatoria anual mediante la presentación de los formularios 5471,5472 y 8865 respecto a las transacciones con partes relacionadas, la cual debe corroborar que los datos y los métodos seleccionados proporcionan la medida más confiable realizada entre partes relacionadas.

Ajustes y multas por incumplimiento

De acuerdo al Código de Rentas Internas, Sección 6662 pueden estar afectos a una multa de 20% o 40% por un pago insuficiente de impuestos atribuible a una representación errónea de valoración sustancial o bruta.

Las penalidades se calculan como un porcentaje del pago insuficiente o la penalización puede aplicarse a una representación de valoración errónea. No existe penalidad por no tener documentación; sin embargo, la documentación puede ayudar a evitar una sanción.

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