Modificación de la Ley del Impuesto a la Renta
Introducción
En un esfuerzo continuo por alinearse con los estándares internacionales, Perú ha introducido una modificación significativa a su Ley del Impuesto a la Renta (LIR) que impacta directamente los Acuerdos Anticipados de Precios (APA). Esta reforma surge como parte del compromiso del país con el Proyecto BEPS (Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios) impulsado por la OCDE, lo que refuerza la transparencia y la coherencia en la fiscalidad internacional.
Contexto Internacional y BEPS
Desde su adhesión en 2017 al Marco Inclusivo del Proyecto BEPS de la OCDE, Perú ha venido implementando estándares internacionales con el objetivo de evitar la doble imposición y mitigar prácticas de evasión fiscal. En este contexto, el Decreto Legislativo N° 1662, publicado el 24 de septiembre de 2024, destaca por su enfoque en perfeccionar la normativa aplicable a los Acuerdos Anticipados de Precios.
Cambios en los Acuerdos Anticipados de Precios (APA)
El cambio principal consiste en la modificación del inciso f) del artículo 32-A de la LIR, que ahora permite la aplicación retroactiva (roll-back) de los APA en casos específicos. Este mecanismo permitirá que las empresas sujetas a precios de transferencia puedan aplicar los acuerdos sobre ejercicios anteriores, siempre que se cumplan ciertas condiciones. La norma detalla que esta retroactividad será viable si los hechos y circunstancias de los ejercicios previos son idénticos a los cubiertos por el acuerdo.
La SUNAT y la Aplicación Retroactiva
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) jugará un papel clave en la implementación de estos acuerdos, tanto de manera individual con contribuyentes nacionales como de forma bilateral con otros países con los cuales Perú tenga convenios para evitar la doble imposición. Esta flexibilidad busca asegurar que los APA reflejen correctamente la valoración de las transacciones intercompany, fortaleciendo la seguridad jurídica para los contribuyentes.
Impacto en las Empresas y Prácticas Tributarias
Esta reforma genera un impacto positivo para las empresas que operan con transacciones entre partes vinculadas, pues el APA retroactivo ofrecerá una mayor previsibilidad en la determinación de sus obligaciones tributarias. Al mismo tiempo, se espera que la SUNAT incremente la eficiencia en la resolución de controversias relacionadas con precios de transferencia, reduciendo la carga administrativa tanto para el Estado como para las empresas.
Vigencia y Próximos Pasos
La norma establece que estas modificaciones entrarán en vigor el 1 de enero de 2025, otorgando a las empresas tiempo para adaptarse a los nuevos procedimientos y asegurar el cumplimiento adecuado de la normativa. Es crucial que las empresas revisen sus políticas de precios de transferencia y se preparen para aprovechar los beneficios que estos cambios ofrecen.
Call to Action
Para las empresas que operan en el Perú, esta modificación a la Ley del Impuesto a la Renta abre una nueva oportunidad para optimizar sus estructuras tributarias.
En TPC Group, contamos con un equipo especializado en precios de transferencia que puede asesorar a su empresa en la implementación de estos nuevos mecanismos.
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Fuente: Decreto Legislativo N° 1662, publicado el 24 de septiembre de 2024, El Peruano
