¿Qué métodos de precios de transferencia existen?
Si realizas operaciones con partes relacionadas, es importante que conozcas las obligaciones fiscales en cuanto a los precios de transferencia.
Métodos que se utiliza para comprobar los precios de transferencia
Es fundamental que las empresas sepan cuánto les cuesta hacer transacciones entre sus distintas partes, lo que se conoce como precios de transferencia. Esto no solo es necesario para llevar una contabilidad precisa, sino que también es obligatorio para muchas empresas multinacionales, ya que deben cumplir con las reglas de la OCDE para evitar evadir impuestos al mover sus ganancias a países con bajos impuestos. En resumen, es importante para las empresas saber cuánto les cuesta hacer transacciones entre sus partes y reportar esto correctamente para evitar problemas legales y financieros. En este sentido existen métodos que listamos a continuación.
- Método del Precio Comparable de Mercado (CUP, por sus siglas en inglés)
- Método del Precio de Reventa (RP, por sus siglas en inglés)
- Método del Costo Adicionado (CP, por sus siglas en inglés):
- Método de Partición de Utilidades (Profit Split Method, por sus siglas en inglés):
- Método de Partición Residual de Utilidades (RPP, por sus siglas en inglés):
- Método del Margen Neto de Transacción (TNMM, por sus siglas en inglés):
A continuación daremos una breve explicación de cada método mencionado.
1. Método del Precio Comparable de Mercado (CUP, por sus siglas en inglés):
Es el método más común y está basado en la similitud del producto o servicio. Consiste en: Considerar el precio o el monto de las contraprestaciones que se hubieran pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. No existen limitaciones para el uso de transacciones comparables.
2. Método del Precio de Reventa (RP, por sus siglas en inglés):
Principalmente utilizado en el ámbito comercial, distribuidores, comisionistas. Consiste en: Determinar el precio de adquisición de un bien, de la prestación de un servicio o de la contraprestación de cualquier otra operación entre partes relacionadas, multiplicando el precio de reventa, o de la prestación del servicio o de la operación de que se trate por el resultado de disminuir de la unidad, él por ciento de utilidad bruta que hubiera sido pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para los efectos de esta fracción, él por ciento de utilidad bruta se calculará dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas.
3. Método del Costo Adicionado (CP, por sus siglas en inglés)
Comúnmente utilizado para empresas de transformación e industria. Lo principal es tener correctamente determinado el costo de venta de los bienes. Consiste en: Determinar el precio de venta de un bien, de la prestación de un servicio o de la contraprestación de cualquier otra operación, entre partes relacionadas, multiplicando el costo del bien, del servicio o de la operación de que se trate por el resultado de sumar a la unidad el por ciento de utilidad bruta que hubiera sido pactada con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para los efectos de esta fracción, el por ciento de utilidad bruta se calculará dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas.
4. Método de Partición de Utilidades (Profit Split Method, por sus siglas en inglés):
Se consideran elementos como activos, costos y gastos de cada una de las partes relacionadas. Consiste en: Asignar la utilidad de operación obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes, conforme a lo siguiente:
- Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad de operación obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación.
- La utilidad de operación global se asignará a cada una de las personas relacionadas, considerando elementos tales como activos, costos y gastos de cada una de las personas relacionadas, con respecto a las operaciones entre dichas partes relacionadas.
5. Método de Partición Residual de Utilidades (RPP, por sus siglas en inglés):
Consiste en: Asignar la utilidad de operación obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes, conforme a lo siguiente:
- Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad de operación obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación.
- La utilidad de operación global se asignará de la siguiente manera:
- Se determinará la utilidad mínima que corresponda, en su caso, a cada una de las partes relacionadas mediante la aplicación de cualquiera de los métodos a que se refieren las fracciones I, II, III, IV y VI de este artículo, sin tomar en cuenta la utilización de intangibles significativos.
- Se determinará la utilidad residual, la cual se obtendrá disminuyendo la utilidad mínima a que se refiere el apartado 1 anterior, de la utilidad de operación global. Esta utilidad residual se distribuirá entre las partes relacionadas involucradas en la operación, tomando en cuenta, entre otros elementos, los intangibles significativos utilizados por cada una de ellas, en la proporción en que hubiera sido distribuida con o entre partes independientes en operaciones comparables.
6. Método del Margen Neto de Transacción (TNMM, por sus siglas en inglés):
Consiste en: Determinar en transacciones entre partes relacionadas, la utilidad de operación que hubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variable, tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo. Asimismo, se señala una jerarquía en cuanto a la utilización de los métodos, indicando que se deberá aplicar en primer término el método de precio comparable no controlado, siendo que solo se podrán utilizar los demás métodos en la medida que el primero no sea el apropiado.
Recuerda que la presentación del estudio de precios de transferencia es un requisito fundamental para cumplir con la normativa fiscal, y así evitar posibles sanciones por parte de la autoridad.