La creciente cooperación internacional entre administraciones tributarias está transformando la forma en que las autoridades fiscales identifican riesgos asociados a los Precios de Transferencia. Actualmente, el intercambio de información entre jurisdicciones se ha convertido en una herramienta clave para detectar estructuras que podrían generar erosión de bases imponibles y traslado artificial de beneficios.
De acuerdo con el informe Transparencia Fiscal en América Latina 2026, elaborado en el marco del Foro Global de la OCDE, los mecanismos de intercambio de información han permitido a los países latinoamericanos fortalecer significativamente sus procesos de fiscalización y aumentar la identificación de ingresos tributarios derivados de auditorías internacionales.
El caso de Ecuador: triangulación de importaciones y riesgos de Precios de Transferencia
Uno de los casos más relevantes expuestos en el informe corresponde a Ecuador, donde el Servicio de Rentas Internas (SRI) identificó posibles riesgos de manipulación de precios de transferencia asociados a operaciones de importación realizadas a través de una empresa vinculada ubicada en una jurisdicción extranjera.
Según el análisis presentado, una compañía ecuatoriana adquiría insumos agrícolas mediante una empresa relacionada que actuaba como intermediaria. Sin embargo, durante la auditoría se observó que los embarques procedían de múltiples países distintos a la jurisdicción donde se encontraba formalmente el proveedor vinculado. Asimismo, la documentación presentada indicaba que dicha entidad intermediaria no aportaba funciones significativas ni valor agregado dentro de la cadena de suministro.
De acuerdo con el informe, durante el proceso de fiscalización el SRI solicitó documentación relacionada con las operaciones efectuadas entre la empresa ecuatoriana y la entidad vinculada intermediaria, así como información sobre las transacciones realizadas por esta última con los proveedores efectivos de los bienes importados. Sin embargo, la documentación requerida no fue proporcionada.
Ante esta situación, las autoridades tributarias recurrieron a mecanismos de intercambio internacional de información, incluyendo solicitudes dirigidas a diversas jurisdicciones vinculadas con la operación, para identificar a los proveedores reales y verificar la sustancia económica de las operaciones. Como resultado, se identificó un potencial esquema de sobrevaloración de costos mediante triangulación de importaciones entre empresas vinculadas.
Sustancia económica y fiscalización internacional
El caso evidencia una tendencia cada vez más frecuente en las auditorías de Precios de Transferencia: las administraciones tributarias ya no limitan su análisis a la documentación formal o a los contratos suscritos entre partes relacionadas.
Actualmente, la revisión se concentra en aspectos como:
- Las funciones efectivamente desempeñadas por cada entidad.
- La creación real de valor dentro del grupo multinacional.
- La justificación económica de los intermediarios involucrados.
- La coherencia entre los márgenes obtenidos y los riesgos asumidos.
Cuando una entidad vinculada participa en una transacción sin aportar funciones relevantes, activos significativos o asumir riesgos económicos sustanciales, las autoridades pueden cuestionar la razonabilidad de la estructura y la deducibilidad de los gastos asociados.
El intercambio de información como herramienta de control
El informe también destaca que los estándares de transparencia fiscal impulsados por la OCDE han fortalecido la capacidad de las administraciones tributarias para acceder a información financiera, contable y societaria ubicada en otras jurisdicciones. Esta cooperación permite identificar estructuras complejas utilizadas para trasladar beneficios o reducir artificialmente la carga tributaria.
En el caso ecuatoriano, la información obtenida mediante los mecanismos de intercambio internacional permitió identificar gastos no deducibles superiores a EUR 5,1 millones y una obligación tributaria adicional cercana a EUR 1,7 millones.
La experiencia presentada en Transparencia Fiscal en América Latina 2026 demuestra que la combinación entre Precios de Transferencia, transparencia fiscal e intercambio internacional de información está redefiniendo los procesos de fiscalización a nivel global. Las empresas multinacionales deben asegurarse de que sus estructuras operativas reflejen una verdadera sustancia económica y que las transacciones entre partes relacionadas estén debidamente respaldadas desde una perspectiva funcional, económica y documental.
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Fuente: OECD