Cómo sabemos, el objetivo de un negocio es generar utilidad, para lo cual es de vital importancia conocer el entorno legal de la jurisdicción donde opera. La planificación tributaria es una herramienta que permite optimizar el desempeño de una actividad de negocio y la carga tributaria, empleando las normas tributarias locales e internacionales. Debido a la globalización, en la actualidad, podemos observar cada vez más estructuras de planificación tributaria de grupos multinacionales, las cuales han sido cuestionadas en varias oportunidades, por configurar fraude fiscal, lo cual termina siendo perjudicial para la operatividad del negocio y el fisco de los países involucrados.
En este artículo abordaremos los principales requisitos a considerar en el desarrollo de una óptima planificación tributaria:
1. Entorno local
Es crucial comprender el marco normativo vigente, es decir, conocer los principales impuestos a los que una empresa se encuentra afecta, de acuerdo a las condiciones de su constitución (Sociedad Anónima, Sociedad Anónima Cerrada, entre otros), así como los posibles beneficios fiscales de la ubicación de su domicilio fiscal (regímenes fiscales preferentes dentro del país).
Tomando en cuenta que las Administraciones Tributarias se encuentran enfocadas en proteger su recaudación fiscal, es importante estar atento a los cambios de la legislación local o pronunciamientos sobre aspectos tributarios, los cuales son realizados con más frecuencia.
2. Entorno internacional
En caso se lleven a cabo operaciones con partes relacionadas o vinculadas, la planificación tributaria debe considerar lo establecido en materia de precios de transferencia, sin limitarse al cumplimiento del principio de plena competencia, sino que también puede permitir mejorar la estrategia de expansión del negocio y su estructura operativa.
Asimismo, se deberá tomar en cuenta los Convenios de Doble Imposición (CDI) a los que pueden acogerse, de acuerdo a la jurisdicción de las empresas con las que lleven a cabo transacciones internacionales.
3. Identificación de beneficios
En el desarrollo de una planificación tributaria, es importante identificar los incentivos, exoneraciones, deducciones, entre otros beneficios establecidos en la legislación local, así como los mecanismos que brinda el derecho tributario internacional, como el CDI mencionado en el punto anterior.
4. Contabilidad
El rol de la contabilidad, a través de un adecuado conocimiento de los conceptos contables y tributarios, es importante en el desarrollo de la planificación tributaria. Asimismo, un óptimo registro contable permitirá evitar errores en las declaraciones, reduciendo el riesgo de multas o sanciones.
5. Conclusión
De acuerdo lo comentado, la planificación tributaria debe tomar en consideración diversos factores locales e internacionales, con el objetivo de optimizar la carga tributaria de manera legal, para lo cual es importante estar acompañado de profesionales expertos en el ámbito tributario, legal y contable.
Finalmente, a modo de reflexión sobre el tema planteado, debido a los casos de planificaciones fiscales agresivas de grupos multinacionales y los desafíos que plantea la globalización, en la actualidad se vienen generando nuevos mecanismos internacionales cada vez más precisos y sofisticados para luchar contra las prácticas elusivas. No obstante, consideramos importante que las Administraciones Tributarias no olviden conservar el equilibrio entre las medidas adoptadas y la seguridad e incentivos de los contribuyentes.
