El 28 de abril de 2025, HM Revenue & Customs (HMRC) del Reino Unido publicó un borrador de legislación para consulta, proponiendo reformas significativas en las normas de precios de transferencia, establecimiento permanente e Impuesto sobre Beneficios Desviados (DPT). Estas reformas buscan simplificar y modernizar el sistema tributario internacional del Reino Unido, alineándolo con los estándares de la OCDE y los tratados fiscales internacionales.
Principales propuestas de reforma
1. Precios de Transferencia
Las reformas propuestas incluyen:
- Condición de participación: Se amplía para incluir acuerdos de gestión común y se introduce una disposición anti-elusión para evitar estructuras diseñadas para eludir esta condición.
- Transacciones UK-UK: Se eximen ciertas transacciones entre entidades residentes en el Reino Unido de las reglas de precios de transferencia, siempre que no haya riesgo de pérdida fiscal.
- Activos intangibles: Se establece que las transferencias de activos intangibles se valorarán según el principio de plena competencia.
- Transacciones financieras: Se alinean las reglas con las directrices de la OCDE, considerando el soporte implícito y las garantías explícitas en la determinación de tasas de interés.
2. Establecimiento permanente
Se propone alinear la definición de establecimiento permanente con el Artículo 5 del Modelo de Convenio de la OCDE de 2017, incluyendo:
- Extensión del umbral de agente dependiente para incluir aquellos que desempeñan un papel principal en la conclusión de contratos.
- Revisión de la Exención para Gestores de Inversiones, eliminando la «regla del 20%» y ampliando su alcance para cubrir una gama más amplia de transacciones.
3. Impuesto sobre Beneficios Desviados (DPT)
Se propone derogar el DPT como impuesto independiente y reemplazarlo con una nueva disposición para la imposición de beneficios por precios de transferencia no liquidados en el Impuesto de Sociedades, manteniendo características clave como:
- Evaluación basada en principios de precios de transferencia.
- Acceso a los procedimientos de acuerdo mutuo bajo tratados fiscales para evitar la doble imposición.
- Simplificación de las condiciones de aplicación, reemplazando la condición de sustancia económica insuficiente por una «condición de diseño fiscal».
Implicaciones para las empresas
Estas reformas tienen como objetivo:
- Mejorar la equidad: Asegurando que las multinacionales paguen impuestos sobre las ganancias generadas por actividades económicas en el Reino Unido de manera equitativa.
- Simplificar las reglas existentes: Desarrollando una legislación más sencilla y fácil de entender.
- Fomentar el crecimiento: Mejorando la certeza fiscal y el acceso continuo a los beneficios de los tratados, promoviendo así la inversión en el Reino Unido.
Participación en la consulta
La consulta estará abierta hasta el 7 de julio de 2025. HMRC invita a empresas, asesores fiscales y otras partes interesadas a revisar y comentar sobre el borrador de la legislación. Se han programado eventos de consulta, tanto presenciales como en línea, para facilitar la participación.
Conclusión
La propuesta de reforma representa un paso significativo hacia la modernización del sistema tributario internacional del Reino Unido. Las empresas deben evaluar cómo estos cambios podrían afectar sus operaciones y estructuras fiscales.
¿Cómo puede ayudar TPC Group?
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Fuente: GOV.UK