Las reglas de Precios de Transferencia y las medidas destinadas a combatir el desvío artificial de beneficios constituyen pilares fundamentales de la estrategia del Reino Unido para garantizar que los grupos multinacionales tributen adecuadamente por las actividades económicas que desarrollan en su territorio.
En este contexto, HM Revenue & Customs (HMRC) publica periódicamente estadísticas que permiten evaluar el funcionamiento de sus herramientas de cumplimiento y analizar las tendencias recientes en materia de fiscalidad internacional.
Las cifras correspondientes al ejercicio fiscal 2024-2025 reflejan una intensificación de las actividades de control y resolución de controversias, así como una mayor efectividad de HMRC en la identificación de riesgos de precios de transferencia y desvío de beneficios. Asimismo, los datos evidencian el impacto de instrumentos dirigidos a abordar el desvío de beneficios y anticipan posibles cambios en el marco normativo, entre ellos la eventual sustitución del Diverted Profits Tax (DPT) por nuevas reglas relacionadas con precios de transferencia no evaluados (UTPP) a partir de 2026.
Precios de transferencia y recaudación fiscal
Las reglas de precios de transferencia del Reino Unido establecen que las transacciones entre partes vinculadas deben valorarse conforme al principio de plena competencia (arm’s length principle), reconocido internacionalmente. Bajo este marco, HMRC supervisa y cuestiona estructuras que no asignen adecuadamente los beneficios atribuibles a las actividades desarrolladas en el país.
En el ejercicio fiscal 2024-2025, los ingresos adicionales derivados de intervenciones relacionadas con precios de transferencia alcanzaron aproximadamente £3.4 mil millones, lo que representa un incremento significativo respecto de años anteriores. Estos resultados reflejan la aplicación de diversas herramientas de cumplimiento, incluyendo auditorías fiscales, intervenciones tempranas y mecanismos de cooperación con los contribuyentes.
Este resultado es particularmente relevante considerando que equivale, aproximadamente, a la suma de los ingresos adicionales obtenidos en los dos ejercicios fiscales anteriores. Asimismo, aunque el número de casos cerrados aumentó de 128 a 143, el crecimiento de la recaudación fue mucho mayor, lo que sugiere que HMRC está focalizando sus esfuerzos en casos de mayor complejidad o impacto económico.
Acuerdos anticipados de precios (APA)
Los Advance Pricing Agreements (APA) constituyen un instrumento preventivo que permite a las empresas y a la administración tributaria acordar, con anticipación, la metodología de precios de transferencia aplicable a determinadas operaciones transfronterizas. Reconocido por la OCDE como una buena práctica internacional, este instrumento contribuye a reducir disputas fiscales y a proporcionar mayor certidumbre a los contribuyentes.
Durante el último ejercicio fiscal se alcanzaron 26 acuerdos, mientras que el tiempo promedio para su conclusión se situó en aproximadamente 44 meses, lo que representa una ligera mejora respecto de años recientes. El programa británico prioriza la negociación de acuerdos bilaterales o multilaterales, lo que implica coordinación con otras administraciones tributarias.
El plazo promedio de 43.9 meses representa el nivel más bajo observado desde 2018-2019. Sin embargo, el número de nuevas solicitudes disminuyó significativamente en comparación con el ejercicio anterior, lo que podría reflejar cautela por parte de los contribuyentes o un mayor enfoque en resolver procedimientos ya iniciados.
Resolución de controversias internacionales (MAP)
El Mutual Agreement Procedure (MAP) es el mecanismo previsto en los convenios para evitar la doble imposición que permite a las administraciones tributarias resolver controversias entre jurisdicciones, particularmente en materia de precios de transferencia y atribución de beneficios a establecimientos permanentes.
En 2024-2025, HMRC resolvió 115 casos, con un tiempo promedio de resolución cercano a 25 meses. De acuerdo con estadísticas de la OCDE, el Reino Unido continúa resolviendo estos casos por debajo del promedio global, lo que refleja una gestión relativamente eficiente de las controversias fiscales internacionales.
Además, el Reino Unido resolvió una alta proporción de casos mediante alivio total de la doble imposición o soluciones equivalentes, situándose por encima del promedio global en términos de efectividad.
Acuerdos de capitalización (ATCA)
Los Advance Thin Capitalisation Agreements (ATCA) abordan la financiación intragrupo y determinan niveles adecuados de endeudamiento entre entidades vinculadas. En los últimos años, el número de estos acuerdos ha disminuido, en parte como consecuencia de la introducción de las reglas de Corporate Interest Restriction (CIR), que limitan las deducciones por intereses a un nivel acorde con la actividad económica gravada en el Reino Unido.
En efecto, mientras que en 2019-2020 se alcanzaron 45 acuerdos, en 2024-2025 únicamente se concluyeron 2, lo que evidencia una pérdida de relevancia práctica de este mecanismo tras la introducción de las reglas de CIR.
Profit Diversion Compliance Facility
El Profit Diversion Compliance Facility (PDCF), introducido en 2019, permite a las multinacionales regularizar voluntariamente situaciones en las que podrían haberse desviado beneficios fuera del Reino Unido. Este mecanismo facilita que los contribuyentes revisen sus estructuras fiscales y presenten propuestas de regularización ante HMRC.
Desde su creación, el PDCF ha contribuido a asegurar más de £872 millones en ingresos adicionales y ha incentivado cambios en el comportamiento fiscal de los contribuyentes.
HMRC continúa identificando y contactando a grupos multinacionales potencialmente expuestos a riesgos de desvío de beneficios, incentivando la regularización voluntaria antes de iniciar procedimientos formales.
Diverted Profits Tax y transición a nuevas reglas
El Diverted Profits Tax (DPT) fue diseñado para desalentar estructuras artificiales destinadas a reducir la carga fiscal en el Reino Unido y fomentar que las empresas revisen sus políticas de precios de transferencia o regularicen su situación fiscal.
No obstante, en 2025 el gobierno anunció que este impuesto podría ser sustituido por nuevas reglas relacionadas con precios de transferencia no evaluados (UTPP), cuya implementación está prevista a partir de 2026.
Desde su introducción en 2015 hasta marzo de 2025, las medidas relacionadas con el DPT han permitido asegurar más de £10.5 mil millones en ingresos fiscales adicionales, principalmente a través de ajustes en precios de transferencia y cambios en las estructuras empresariales.
Pese a la posible eliminación futura del DPT, HMRC recibió 42 notificaciones durante 2024-2025, frente a 16 en el ejercicio anterior, lo que demuestra que este régimen sigue siendo relevante en el corto plazo.
Conclusión
En conjunto, las estadísticas muestran un enfoque integral por parte de HMRC para abordar los riesgos asociados a la fiscalidad internacional de los grupos multinacionales. La combinación de auditorías, acuerdos preventivos, mecanismos de resolución de controversias y medidas dirigidas a combatir el desvío de beneficios busca reforzar el cumplimiento tributario y proteger la base imponible del Reino Unido.
TPC Group, como firma especializada con presencia internacional, acompaña a las empresas en el análisis de sus políticas de precios de transferencia, la gestión de riesgos asociados al desvío de beneficios y la adaptación a cambios regulatorios, incluyendo la posible transición hacia nuevas reglas relacionadas con precios de transferencia no evaluados (UTPP) previstas para 2026.
Fuente: Gov.uk