En septiembre de 2024, el Congreso de Chile aprobó el «Proyecto de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias» (Boletín 16621-05), introduciendo importantes reformas en el marco de precios de transferencia y fiscalización de grupos multinacionales. Estas reformas buscan mejorar la transparencia y garantizar que las empresas cumplan con el principio de plena competencia. A continuación, se destacan los puntos más relevantes de esta reforma.
Nuevas Disposiciones en Fiscalización de Grupos Empresariales
El nuevo artículo 59 ter del Código Tributario permitirá que el Servicio de Impuestos Internos (SII) lleve a cabo fiscalizaciones integradas a los grupos empresariales. Esto permitirá revisar de manera conjunta a todos los contribuyentes involucrados en operaciones intragrupo, garantizando que estas se realicen a valores de mercado.
Reformas al Artículo 64: Tasación de Operaciones y Valores de Mercado
El artículo 64 se reformula, permitiendo al SII tasar operaciones cuando los valores pactados difieran significativamente de los precios de mercado. Las empresas ahora deberán aportar informes de valoración para demostrar que sus transacciones cumplen con el principio de valor de mercado.
Modificaciones en Precios de Transferencia: Principio de Plena Competencia y Autoajustes
Se refuerza el principio de plena competencia en el artículo 41 E, en línea con las directrices de la OCDE. Además, se introducen los «autoajustes de precios de transferencia», lo que permitirá a las empresas mejorar sus resultados económicos ajustando sus precios de acuerdo con los valores normales de mercado. Estos ajustes serán incorporados a la base imponible del impuesto de primera categoría.
Cambios en la Ley sobre Rentas Pasivas y Regímenes Fiscales Preferenciales
El artículo 41 G amplía la normativa sobre rentas pasivas generadas por entidades controladas en el exterior, incluyendo relaciones familiares hasta el segundo grado. Asimismo, el artículo 41 H redefine los criterios para considerar una jurisdicción como régimen fiscal preferencial, asegurando que solo se incluyan aquellas que no cumplen con los estándares internacionales de transparencia.
Estas reformas entrarán en vigor a partir de 2025, y su correcta implementación será clave para que las empresas multinacionales sigan cumpliendo con las normativas de precios de transferencia en Chile.
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Fuente: Proyecto de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias (Boletín 16621-05).