El 2 de enero de 2026 fue publicada en el Boletín Oficial la Ley de Inocencia Fiscal — Ley N.º 27.799, una reforma significativa al régimen tributario argentino que introduce cambios profundos en las obligaciones formales de los contribuyentes y en las sanciones por incumplimiento. Aunque la reforma abarca múltiples aspectos del derecho tributario, uno de sus impactos más relevantes a nivel internacional se relaciona con la obligación de presentar información vinculada a precios de transferencia, especialmente en el contexto de transparencia fiscal internacional, como el Country-by-Country Report (CbCR) para grupos multinacionales.
¿Qué establece la Ley de Inocencia Fiscal?
La Ley 27.799 modifica diversos artículos de la Ley de Procedimiento Fiscal N.º 11.683, fortaleciendo las herramientas de fiscalización y los mecanismos de cumplimiento formal. Entre sus principales enfoques están:
- Reforzar las obligaciones informativas para contribuyentes, especialmente respecto de operaciones internacionales y grupos multinacionales.
- Incrementar sustancialmente las sanciones por omisión, inexactitud, presentación extemporánea o información incompleta en declaraciones y obligaciones accesorias.
- Establecer un esquema sancionatorio que incluye multas proporcionales a la facturación o a los valores de las transacciones correspondientes.
Estas modificaciones buscan mejorar la calidad de la información que las autoridades fiscales reciben y, en particular, proteger la equidad del sistema tributario ante prácticas que pueden distorsionar la base imponible, como las relacionadas con transacciones intragrupo.
Relación con precios de transferencia y transparencia fiscal internacional
Una de las áreas que más atención ha generado dentro de la comunidad fiscal es el impacto que la Ley 27.799 tiene sobre las obligaciones de información internacional, incluyendo:
Country-by-Country Report (CbCR)
El Country-by-Country Report es un reporte que los grupos multinacionales deben presentar cuando superan ciertos umbrales de ingresos consolidados a nivel global. Contiene información agregada sobre ingresos, beneficios, activos y pagos de impuestos por jurisdicción, y es una pieza clave del marco de transparencia fiscal de la OCDE y del Plan BEPS.
La reforma establecida por la Ley de Inocencia Fiscal incrementa las sanciones por la omisión o presentación defectuosa del CbCR, lo que implica que los grupos multinacionales con operaciones en Argentina deben ser especialmente cuidadosos en la calidad y oportunidad de la información que presentan.
Información de transacciones controladas
La inclusión de información relacionada con transacciones controladas —es decir, operaciones entre partes vinculadas que pueden tener impacto en la determinación de precios de transferencia— también se vuelve más exigente. La nueva ley refuerza la necesidad de que esta información sea completa, precisa y presentada dentro de los plazos establecidos, ya que la falta de cumplimiento puede desencadenar sanciones proporcionales al valor de las transacciones involucradas.
Sanciones reforzadas por incumplimiento
La Ley 27.799 incorpora un esquema sancionatorio más severo para los casos en que el contribuyente:
- Omita información relevante en sus obligaciones informativas, incluyendo aquellas relacionadas con precios de transferencia o CbCR.
- Presente información incompleta o inexacta.
- No entregue documentación en tiempo y forma.
Estas sanciones pueden implicar:
- Multas proporcionales a la facturación bruta del contribuyente por períodos fiscales.
- Multas basadas en el valor de la transacción correspondiente o en la facturación consolidada del grupo multinacional.
- Penalidades por obstrucción a la fiscalización cuando se neguen o retrasen requerimientos de información durante procedimientos de auditoría.
Este enfoque sancionatorio busca incentivar tanto la exactitud como la oportunidad de la información presentada ante la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), elevando el estándar de cumplimiento formal en el país.
Implicancias para los grupos multinacionales
La reforma implica que los grupos multinacionales con presencia operativa en Argentina:
- Deben revisar cuidadosamente sus procesos de preparación y presentación de CbCR y otra información internacional.
- Fortalecer sus controles internos para asegurar que los datos reportados sean completos y consistentes con la documentación de precios de transferencia.
- Tomar medidas proactivas para evitar sanciones que pueden representar un impacto significativo en términos económicos y de reputación.
Conclusión
La Ley de Inocencia Fiscal N.º 27.799 representa una evolución normativa importante en Argentina, no solo por la actualización del régimen sancionatorio, sino por el énfasis que pone en la transparencia fiscal internacional y en la calidad de las obligaciones informativas de los contribuyentes. Para los grupos multinacionales, especialmente aquellos sujetos a reglas de precios de transferencia y CbCR, esta reforma exige una revisión detallada de sus obligaciones y procesos de cumplimiento.
Dada la relevancia de estas obligaciones para la gestión fiscal internacional y la mitigación de riesgos, es recomendable que las empresas afectadas consideren una evaluación preventiva de sus prácticas de reporte y documentación, para garantizar conformidad con las nuevas exigencias de la legislación argentina.
Asesoría especializada frente a cambios normativos fiscales
Ante reformas fiscales que impactan directamente en los procesos de fiscalización y defensa del contribuyente, contar con una empresa especializada en precios de transferencia resulta clave para mitigar riesgos y asegurar el cumplimiento normativo. En TPC Group, acompañamos a empresas y grupos económicos en el análisis, adecuación y documentación técnica exigida por las autoridades tributarias, brindando soluciones sólidas y alineadas con la normativa vigente.
Fuente: GOB.AR