Potenciales Incumplimientos Tributarios y Normas Antielusivas en Perú
Introducción a la Norma XVI y Esquemas de Riesgo
La tercera versión del catálogo de esquemas de riesgo, publicada en julio de 2024, se enfoca en situaciones que podrían implicar un potencial incumplimiento tributario. Este documento proporciona una guía crucial para contribuyentes y asesores legales sobre cómo identificar y prevenir esquemas que podrían ser objeto de la Norma XVI del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario del Perú. La Norma XVI se centra en la calificación de la elusión y simulación de normas tributarias, así como en normas antielusivas específicas y las regulaciones de precios de transferencia.
Casos Claves de Potencial Elusión y Simulación
Entre los casos más destacados en el catálogo se incluyen:
- Deducción de Regalías por Cesión en Uso de Marca: A través de la cesión de una marca a una empresa con una tasa de impuesto a la renta reducida, se genera un menor pago de impuestos en Perú.
- Enajenación de Compañía Peruana a Través de un Patrimonio Autónomo: Transferencia de acciones utilizando estructuras que evaden el impuesto a la renta correspondiente.
- Redomicilio de una Empresa y Uso de CDI: Reubicación de empresas a países con convenios para evitar la doble imposición para beneficiarse de exenciones tributarias.
Estos esquemas demuestran diversas formas de potencial elusión fiscal, desde la manipulación de regalías hasta la utilización de estructuras complejas para transferencias de acciones y redomicilios estratégicos.
Importancia de la Prevención y Cumplimiento Voluntario
El catálogo no solo enumera situaciones de riesgo, sino que también busca fomentar el cumplimiento voluntario entre los contribuyentes. Al conocer y entender estos esquemas, las empresas pueden prevenir o evitar incurrir en prácticas que, aunque puedan parecer ventajosas a corto plazo, pueden llevar a sanciones severas y daño reputacional a largo plazo. La SUNAT, en su rol de fiscalización, pone énfasis en estas prácticas para proteger los recursos del Estado Peruano.
Conclusiones y Recomendaciones para los Contribuyentes
La publicación de este catálogo actualizado representa un esfuerzo continuo por parte de la SUNAT para garantizar la transparencia y equidad en el cumplimiento tributario. Los contribuyentes y asesores deben revisar cuidadosamente estos esquemas y evaluar sus prácticas fiscales para asegurarse de que están en línea con las regulaciones vigentes. La prevención y el cumplimiento proactivo son clave para evitar sanciones y contribuyen a la estabilidad y confianza en el sistema tributario peruano.
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Fuente: SUNAT, Esquemas de Riesgo 2024.
