Caso emblemático sobre regalías y precios de transferencia
En marzo de 2025, la Corte Suprema Administrativa de Polonia resolvió el caso «Poland vs. Fertilizer Licence S.A.» (Exp. II FSK 916/22), marcando un precedente importante respecto al tratamiento de acuerdos de licencia y la potestad de la administración tributaria para reclasificarlos.
Hechos relevantes del caso
La empresa Fertilizer S.A., fabricante polaco de fertilizantes, transfirió la propiedad legal de sus marcas a su filial «B» y luego suscribió un contrato de licencia para seguir utilizándolas, lo que generó el pago de regalías significativas. Sin embargo, la autoridad fiscal polaca consideró que «B» solo cumplía una función administrativa y recaracterizó el contrato como un servicio de gestión de marca, limitando así la deducibilidad de los pagos.
Decisión de los tribunales inferiores
Aunque el tribunal de primera instancia respaldó la postura de la autoridad fiscal, el Tribunal Administrativo Regional dictaminó que, conforme al marco legal vigente durante el periodo auditado (2013-2014), no era legalmente viable reclasificar una operación jurídicamente válida. La norma vigente solo facultaba a las autoridades a ajustar ingresos si se demostraba que los precios entre partes vinculadas no eran de mercado, no a cambiar la naturaleza del contrato.
Criterios técnicos sobre precios de transferencia
El tribunal señaló que la evaluación debía centrarse en si las regalías se ajustaban al principio de plena competencia, aplicando métodos reconocidos como el precio comparable no controlado, el método de costo incrementado o el de precio de reventa. Rechazó la aplicación retroactiva de los Lineamientos de la OCDE de 2017, por no tener fuerza legal en el periodo en cuestión ni estar traducidos oficialmente al polaco.
Decisión final de la Corte Suprema
El 19 de marzo de 2025, la Corte Suprema Administrativa ratificó el fallo del tribunal regional y rechazó los recursos de casación, tanto de la empresa como de la administración tributaria. Se ordenó así una correcta valoración de los pagos por regalías usando métodos adecuados de precios de transferencia, sin desconocer la validez del contrato de licencia original.
Reflexión y recomendaciones
Este fallo establece un precedente crucial sobre los límites de la administración fiscal en la reinterpretación de transacciones entre partes vinculadas. Reafirma la importancia de estructurar correctamente las operaciones y contar con un análisis técnico de precios de transferencia, especialmente en contratos de intangibles.
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Fuente: tpcases.com