Panorama global y contexto local
En un entorno donde la OCDE revisa las prácticas de pagos intragrupo por regalías, Perú enfrenta una presión creciente para demostrar que las transacciones internas responden a un valor económico real y no meramente a estrategias tributarias agresivas. El proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) promueve una visión total del ciclo económico, desde el desarrollo hasta la explotación del activo: Enfoque DEMPE.
Análisis por etapas: Enfoque DEMPE
Primero, DEMPE exige que se atribuya una contraprestación a cada actividad involucrada en el desarrollo, mejora, mantenimiento, protección y explotación de un intangible. Así, el MNE debe poder demostrar quién realmente genera el valor antes de poder establecer una contraprestación por la cesión de uso de marca (pago de regalías).
En segundo lugar, el Pilar 2 introduce el «subject to tax rule», una medida que asegura que, incluso si un pago atraviesa jurisdicciones de baja carga fiscal, se imponga un mínimo tributario.
Casos recientes relevantes
En Brasil, la eliminación de límites fijos para deducirse el pago de regalías otorgó mayor flexibilidad, siempre que exista sustento económico. Por otro lado, Sudáfrica cuestionó a una filial mauriciana, al reconocer que la contribución real provino de la entidad local.
Estas experiencias no solo evidencian que la OCDE impulsa una mirada más estricta, sino que también reflejan cómo las autoridades reaccionan frente a una documentación débil o a estructuras sin sustento económico.
Implicaciones para Perú
- Revisión del Enfoque DEMPE: las empresas deben documentar rigurosamente quién desarrolló o explotó el activo.
- Mayor transparencia: es necesario contar con informes de precios de transferencia sólidos, acuerdos formales y evidencia de benchmarking económico.
- Ajuste de políticas internas: las operaciones con entidades vinculadas que no participan en funciones sustantivas podrían quedar expuestas a ajustes fiscales.
Recomendaciones de TPC Group
- Realice un análisis DEMPE completo para cada intangible y entidad relacionada.
- Refuerce los acuerdos intragrupo con atribuciones funcionales claras y responsables de costos.
- Prepare benchmarking que refleje el valor real generado en cada jurisdicción.
- Manténgase al día con la evolución de normas peruanas y tratados que adopten el Pilar 2 y las Directrices de la OCDE.
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- Implementar un sólido plan de transferencia de propiedad intelectual.
- Cumplir con la normativa BEPS con documentación probatoria.
Fuente: ITR