La evolución del régimen fiscal aplicable a las empresas maquiladoras en México ha alcanzado una etapa crítica en el año 2026. La conclusión de diversos acuerdos anticipados, junto con la actualización de las directrices de fiscalización, ha incrementado la necesidad de una gestión rigurosa de los precios de transferencia. En este contexto, resulta fundamental mitigar los riesgos de doble tributación y garantizar la no configuración de un establecimiento permanente.
En un entorno global caracterizado por mayores exigencias de transparencia y sustancia económica por parte de las autoridades fiscales, el cumplimiento en materia de precios de transferencia ha dejado de ser una obligación meramente administrativa para convertirse en un elemento clave de continuidad operativa.
Transición normativa: del APA unilateral al Safe Harbor y BAPA
El marco normativo vigente en México ha modificado las alternativas de cumplimiento disponibles para las empresas maquiladoras:
- Finalización de los APA unilaterales. Con el cierre de los acuerdos correspondientes al periodo 2020–2024, se elimina la posibilidad de renovación automática bajo esquemas unilaterales.
- Retorno al Safe Harbor. Este mecanismo se consolida como una de las principales alternativas de cumplimiento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), requiriendo un cálculo preciso de la utilidad fiscal para evitar la configuración de un establecimiento permanente.
- Adopción de acuerdos bilaterales (BAPA). Se fomenta la utilización de acuerdos entre autoridades fiscales de distintas jurisdicciones, principalmente entre México y Estados Unidos, bajo el enfoque del Qualified Maquiladora Approach (QMA).
Relevancia de los nuevos esquemas en el sector maquilador
El fortalecimiento de la fiscalización en esta materia responde a diversos factores estructurales de la industria:
- Protección jurisdiccional. La adecuada aplicación de los métodos de precios de transferencia constituye un mecanismo esencial para evitar que la entidad residente en el extranjero sea considerada con presencia fiscal en México.
- Certeza jurídica a largo plazo. Los acuerdos BAPA, si bien implican mayor complejidad en su negociación, proporcionan estabilidad fiscal durante varios ejercicios, reduciendo la incertidumbre en la planificación financiera.
- Complejidad en la valoración. La implementación de metodologías actualizadas, como la versión 3.0 del QMA, exige un análisis detallado de activos, funciones y riesgos que respalde la rentabilidad declarada ante la autoridad fiscal.
Implicaciones prácticas para los grupos multinacionales
Las maquiladoras que operan bajo el programa IMMEX enfrentan desafíos que requieren una gestión anticipada:
- Énfasis en la prevención. La documentación comprobatoria debe alinearse con las directrices de la OCDE y con los criterios específicos establecidos en la normativa local vigente para 2026.
- Evaluación de metodologías. Es necesario realizar análisis comparativos entre el uso del Safe Harbor y la adopción de acuerdos BAPA, considerando costos, tiempos de resolución y efectos en la carga tributaria.
- Coordinación transfronteriza. La alineación entre la maquiladora en México y sus partes relacionadas en el extranjero resulta fundamental para garantizar una adecuada asignación de beneficios entre jurisdicciones.
Conclusiones: Un enfoque preventivo y estratégico
El contexto fiscal aplicable a las maquiladoras en México durante 2026 exige la adopción de un enfoque preventivo y estratégico en materia de precios de transferencia. La eliminación de los APA unilaterales y el fortalecimiento de mecanismos como el Safe Harbor y los acuerdos bilaterales (BAPA) obligan a los contribuyentes a replantear sus políticas de cumplimiento con una visión integral y de largo plazo.
En este escenario, la prevención se posiciona como un elemento clave para mitigar riesgos fiscales, evitar contingencias derivadas de ajustes por parte de la autoridad y reducir la probabilidad de doble tributación. Asimismo, la planificación estratégica permite evaluar de manera anticipada las alternativas disponibles, optimizando la carga fiscal y asegurando la alineación con los estándares internacionales.
Finalmente, la adecuada gestión de los precios de transferencia no solo contribuye al cumplimiento normativo, sino que también fortalece la sostenibilidad operativa de los grupos multinacionales, al proporcionar certeza jurídica y estabilidad en sus operaciones transfronterizas
TPC Group, como firma especializada con presencia internacional, asesora a las empresas maquiladoras en el diseño y ejecución de estrategias de precios de transferencia que aseguren el cumplimiento normativo y optimicen su posición fiscal ante los nuevos desafíos del 2026.
Fuentes: International Tax Review