El 17 de marzo de 2025, las autoridades fiscales neerlandesas (DTA) emitieron una posición del grupo de conocimiento (KG) que aclara la aplicación de la exención por participación en contextos afectados por las reglas de desajuste de precios de transferencia. Esta posición establece que la exención por participación se aplica a la totalidad de la ganancia de capital en la enajenación de una participación, independientemente de si la base fiscal de dicha participación fue afectada por la aplicación de las reglas de desajuste de precios de transferencia. Esta clarificación es beneficiosa para los contribuyentes, ya que las posiciones KG constituyen políticas vinculantes para los inspectores fiscales y pueden ser invocadas por los contribuyentes desde su fecha de publicación.
Antecedentes de la Legislación contra Desajustes de Precios de Transferencia
Desde el 1 de enero de 2022, los Países Bajos implementaron una legislación antiabuso para evitar la doble no imposición derivada de desajustes en precios de transferencia. Según el artículo 8bd de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (CITA), en transferencias de activos y pasivos mediante contribuciones, distribuciones, fusiones y escisiones, la base imponible para el receptor se establece, como máximo para activos o mínimo para pasivos, en el valor incluido en la base fiscal del transferente. Esta disposición generó incertidumbre sobre su alcance en relación con la transferencia de participaciones que califican para la exención por participación y la aplicación de dicha exención.
Detalles de la Posición KG y su Impacto en los Contribuyentes
La posición KG analiza la aplicación de la exención por participación en una situación donde una empresa matriz neerlandesa adquiere una subsidiaria extranjera a través de una distribución de beneficios, y posteriormente vende su participación obteniendo una ganancia de capital. La clarificación establece que la exención por participación se aplica a la totalidad de la ganancia, incluso si la base fiscal de la participación fue afectada por las reglas de desajuste de precios de transferencia. Esta posición ofrece certeza a los contribuyentes sobre la interacción entre la legislación de desajustes de precios de transferencia y la exención por participación, y puede tener una aplicación amplia en situaciones conceptualmente similares. Para obtener certeza anticipada, especialmente en situaciones que difieren del caso analizado o donde exista incertidumbre sobre la aplicación de la exención por participación a una subsidiaria específica, los contribuyentes pueden considerar solicitar un acuerdo fiscal previo.
Conclusión y Recomendaciones para las Empresas
Esta clarificación por parte de las autoridades fiscales neerlandesas proporciona una guía valiosa sobre la aplicación de la exención por participación en contextos afectados por desajustes de precios de transferencia. Las empresas deben revisar sus estructuras y transacciones para asegurarse de que cumplen con las regulaciones actuales y considerar la posibilidad de obtener acuerdos fiscales previos para garantizar la certeza en sus obligaciones fiscales. Es recomendable que las empresas consulten con expertos en fiscalidad internacional para evaluar el impacto de esta clarificación en sus operaciones y estrategias fiscales.
Fuente: Lexology