El gobierno neerlandés publicó el Informe Anual 2024 sobre Tax Rulings el pasado 22 de mayo de 2025. El documento revela tendencias relevantes en los Advance Pricing Agreements(APAs) y subraya la estabilidad del sistema de acuerdos anticipados fiscales.
Número constante de solicitudes de APA
En 2024, se recibieron 583 solicitudes, ligeramente inferior a las 586 del año anterior, mientras que se procesaron 608 casos, frente a 596 en 2023. Lo anterior redujo el número de casos pendientes a 707 expedientes (2023: 731). Este dato demuestra la continua confianza de las multinacionales en el régimen neerlandés para obtener certidumbre fiscal.
APAs en transacciones financieras y manufactura
Destacan dos áreas específicas del informe:
- Transacciones financieras: se otorgó al menos un APA para operaciones con préstamos, con participación activa de equipos de tesorería locales y del grupo, siguiendo un análisis de split de utilidades.
- Toll manufacturing: se intentó un APA con método de cost-plus, pero fue retirado al no poder realizar ajustes comparativos confiables para excluir los costos de materias primas de las comparables.
Desplazamiento hacia APAs bilaterales y multilaterales
Se confirma una tendencia creciente: las empresas prefieren APAs bilaterales o multilaterales en lugar de los unilaterales.
- Desde 2019, los APAs unilaterales enfrentan requisitos más estrictos y tiempos de resolución prolongados (12 meses en promedio).
- Las empresas buscan mayor certeza y protección contra la doble imposición.
- Los APAs bilaterales requieren aproximadamente 32 meses (frente a 40 meses en 2023).
Reducción general en los tiempos de respuesta
El informe indica que el tiempo medio de procesamiento de APAs —ya sean unilaterales, bilaterales o multilaterales— ha disminuido, al igual que el de otros tipos de rulings fiscales. Esto refleja una gestión más eficaz del sistema.
Conclusión
En síntesis, el Informe Anual 2024 confirma que:
- La demanda de APAs se mantiene sólida.
- Existen casos exitosos, especialmente en finanzas y manufactura.
- Se observa un cambio claro hacia APAs bilaterales/multilaterales.
- Los tiempos de gestión son cada vez más eficientes.
Este escenario destaca la posición de los Países Bajos como una jurisdicción sólida para obtener certidumbre en precios de transferencia —especialmente en estructuras complejas y transfronterizas.
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Fuente: Meijburg