La importancia de un CbC Report libre de errores
Los Reportes País por País (CbC Reports) son herramientas clave para que las administraciones tributarias evalúen riesgos en precios de transferencia y otras prácticas vinculadas a la erosión de bases imponibles. Sin embargo, la OCDE ha identificado errores recurrentes cometidos por los grupos multinacionales (MNEs) al momento de preparar estos informes, lo que reduce su utilidad y puede acarrear sanciones.
Principales errores detectados
Según el informe de la OCDE de mayo de 2025, entre los errores más comunes se encuentran:
- Identificación tributaria deficiente: inclusión de códigos erróneos, uso indebido de «NOTIN» o campos en blanco en la Tabla 2.
- Errores de formato en la Tabla 1: uso de múltiples monedas, cifras redondeadas o abreviadas, y transposición incorrecta de montos.
- Inconsistencias entre tablas: jurisdicciones presentes en una tabla y ausentes en otra, o inclusión incorrecta de entidades no consolidadas.
- Errores técnicos en XML: uso de caracteres prohibidos como «&» o «<«, que impiden el procesamiento automático del archivo.
- Falta de detalles en actividades económicas: clasificación incorrecta o genérica («Other») sin mayor especificación.
Consecuencias de estos errores
Las administraciones tributarias pueden rechazar o requerir correcciones en los CbC Reports con errores, lo que genera costos adicionales, revisiones tributarias y pérdida de credibilidad ante las autoridades fiscales. Asimismo, estos errores pueden impedir una correcta evaluación de riesgos por parte de las jurisdicciones receptoras del informe.
Recomendaciones de la OCDE
La OCDE insta a los grupos multinacionales a:
- Validar sus informes con herramientas automatizadas antes del envío.
- Evitar redondeos distorsionantes y respetar la moneda funcional del grupo.
- Asegurar la coherencia entre tablas y declarar todas las entidades relevantes.
- Verificar la codificación XML y la información sobre actividades y fuentes de datos.
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Fuente: OECD (mayo 2025). "Common errors made by MNE groups in preparing Country-by-Country reports". Disponible en: http://oe.cd/cbcr.