El Servicio de Impuestos Internos (SII) ha publicado la Resolución Exenta N°120, marcando un hito en la fiscalización tributaria en Chile. Este documento, emitido el 18 de diciembre de 2024, establece un marco normativo claro para identificar y priorizar casos considerados de interés institucional, con un foco particular en grupos empresariales y grandes contribuyentes.
Esta medida está alineada con las disposiciones de la Ley de Cumplimiento Tributario, fortaleciendo las capacidades de fiscalización del SII y asegurando una supervisión más rigurosa en operaciones estratégicas.
Grupos Empresariales en el Centro de las Fiscalizaciones
La Resolución 120 refleja un enfoque claro hacia las operaciones de grupos empresariales, especialmente aquellas que involucren estructuras complejas y transacciones con implicaciones tributarias significativas. Este énfasis responde a la necesidad de garantizar la transparencia y el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias en sectores de alta relevancia económica.
Áreas de Interés Prioritario
Entre las materias que se declaran de interés institucional para efectos de fiscalización, destacan las siguientes:
- Precios de Transferencia: Operaciones internacionales o transfronterizas entre entidades relacionadas que puedan implicar desvíos en la base imponible. Estas transacciones serán analizadas bajo un enfoque exhaustivo para garantizar que los precios acordados entre partes relacionadas cumplan con las normas de mercado.
- Valorización de activos: La correcta determinación del valor de los activos en procesos de reorganización empresarial o traspaso patrimonial es clave. Estas valoraciones influyen directamente en las bases tributarias y, por ende, son objeto de revisión prioritaria.
- Fundamento de la razón de negocio en operaciones intercompany: Las operaciones internas dentro de un grupo empresarial deben estar justificadas por una razón de negocio válida. El SII evaluará si estas transacciones tienen un propósito económico legítimo o si se emplean para obtener ventajas tributarias indebidas.
- Reorganizaciones empresariales: Cambios estructurales como fusiones, adquisiciones o escisiones están bajo la lupa del SII, especialmente cuando implican una posible dilución patrimonial o transferencia intergeneracional de activos.
Potenciación de las Facultades de Fiscalización
La Ley de Cumplimiento Tributario juega un papel fundamental al ampliar las herramientas y facultades del SII en materia de supervisión. Con esta resolución, el organismo busca no solo identificar posibles riesgos fiscales, sino también generar un efecto disuasivo y ejemplarizador entre los contribuyentes.
El Comité Ejecutivo: Rol Clave en la Resolución 120
El Comité Ejecutivo, creado bajo el artículo 3° quáter de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos (SII) y establecido por la Ley N° 21.713, tiene la responsabilidad de tomar decisiones fundamentales en fiscalización tributaria. Este organismo está facultado para abordar las materias indicadas en la letra C del inciso segundo del artículo 6° del Código Tributario. Entre sus atribuciones principales se encuentran:
- Aprobación de transacciones clave: Evaluar y aprobar, por mayoría absoluta, operaciones que, independientemente de su monto, tengan impacto institucional o se califiquen como de interés institucional.
En el contexto de la Resolución Exenta N°120, el Comité Ejecutivo desempeña un papel esencial al aprobar los casos que son propuestos como de interés institucional por la Subdirección de Fiscalización. Estos incluyen:
- Transacciones internacionales.
- Operaciones entre empresas relacionadas.
- Reorganizaciones empresariales.
Este comité asegura que las fiscalizaciones de alta relevancia se realicen con la supervisión adecuada, reforzando la transparencia y el rigor en el cumplimiento tributario.
Impacto y Vigencia
La Resolución 120 entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2025, aplicándose exclusivamente a los casos iniciados desde esa fecha. Las direcciones regionales, la Dirección de Grandes Contribuyentes y la Subdirección de Fiscalización estarán encargadas de implementar los criterios establecidos, garantizando una gestión uniforme y eficiente.
Conclusión
La Resolución Exenta N°120 reafirma el compromiso del SII con la integridad fiscal y la equidad tributaria. Grupos empresariales y grandes contribuyentes deben prepararse para un escrutinio más detallado, especialmente en áreas como precios de transferencia, valorización de activos y reorganizaciones empresariales.
Esta medida no solo fortalece el control tributario, sino que también impulsa una cultura de cumplimiento y transparencia, vital para el desarrollo económico del país.
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