En el complejo panorama de la fiscalidad internacional, los precios de transferencia desempeñan un papel crucial en la garantía de la equidad tributaria entre empresas multinacionales y las autoridades fiscales de los países en los que operan. En este contexto, Brasil ha implementado recientemente la Instrucción Normativa N°2161, que establece nuevas regulaciones sobre los archivos locales y las multas asociadas a la ley de precios de transferencia en el país.
Archivo Local: una herramienta para la transparencia fiscal
El Archivo Local, como parte de la legislación de precios de transferencia, busca proporcionar a las autoridades fiscales información detallada sobre las transacciones realizadas entre partes relacionadas dentro de una empresa multinacional. Este informe es vital para evaluar la adecuación de los precios de transferencia y garantizar que reflejen las condiciones de mercado.
La Instrucción Normativa N°2161 establece los requisitos específicos para el Archivo Local en Brasil, incluyendo la descripción de las actividades del contribuyente, la identificación de las partes relacionadas, información detallada sobre las transacciones controladas, la aplicación de metodologías de determinación de precios de transferencia, entre otros aspectos. Esta amplia gama de datos proporciona a las autoridades fiscales una visión integral de las operaciones comerciales de las empresas multinacionales y les permite evaluar la conformidad con las regulaciones fiscales.
Obligación de Declarar el Archivo Local
Según lo establecido en el Título IV de la legislación de precios de transferencia de Brasil, los contribuyentes deben proporcionar documentación e información que demuestre la conformidad de las bases de cálculo del Impuesto sobre la Renta de Personas Jurídicas (IRPJ) y la Contribución Social sobre el Lucro Neto (CSLL) relacionadas con las transacciones sujetas al control de precios de transferencia.
La elaboración del Archivo Local sigue criterios específicos según el valor total de las transacciones controladas realizadas por el contribuyente en el año calendario anterior.
- Si el valor total de las transacciones controladas es igual o superior a R$ 500.000.000,00 (quinientos millones de reales), el Archivo Local debe elaborarse de acuerdo con las disposiciones de los arts. 59 y 60.
- Si el valor total de las transacciones controladas es igual o superior a R$ 15.000.000,00 (quince millones de reales) e inferior a R$ 500.000.000,00 (quinientos millones de reales), el Archivo Local debe elaborarse de acuerdo con lo dispuesto en el art. 61.
- Por último, el Archivo Local será dispensado si el valor total de las transacciones controladas es inferior a R$ 15.000.000,00 (quince millones de reales).
Estas disposiciones tienen como objetivo garantizar la adecuada presentación de información y documentación relacionadas con las transacciones controladas, promoviendo la transparencia y la conformidad con la legislación de precios de transferencia en Brasil.
Modalidad de Presentación
El Archivo Local debe presentarse en formato digital, a través del servicio disponible en el Centro Virtual de Atención al Contribuyente (e-CAC) de la Receita Federal do Brasil (RFB), dentro del plazo establecido.
Plazos de Presentación
El plazo para la presentación del Archivo Local es de hasta tres meses después del plazo de transmisión de la Escrituración Contable Fiscal (ECF) del año calendario correspondiente. Para el año calendario 2024 (o para el año calendario 2023, si se ha optado según lo previsto en la legislación), el plazo será el último día hábil de los años calendario 2025 y 2024, respectivamente.
Multas y sanciones: un incentivo para el cumplimiento normativo
El artículo 66 de la Instrucción Normativa N°2161 establece claramente las multas que pueden imponerse a las empresas que no cumplan con las obligaciones de reporte local. Estas multas pueden ser graves y tienen el potencial de afectar significativamente las finanzas de una empresa.
En caso de falta de presentación tempestiva del Reporte Local, se puede imponer una multa equivalente al 0,2% de la facturación bruta del contribuyente por mes de retraso. Por otro lado, si el Reporte Local se presenta sin cumplir con los requisitos establecidos, la multa puede ascender al 3% de la facturación bruta del contribuyente.
Es importante destacar que estas multas tienen un valor mínimo de R$ 20.000,00 y un valor máximo de R$ 5.000.000,00, lo que subraya la seriedad con la que se toman las obligaciones de reporte local en Brasil.
Conclusión
En resumen, la implementación de la Instrucción Normativa N°2161 y las regulaciones relacionadas con el Archivo Local y las sanciones en Brasil demuestran el compromiso del país con la transparencia fiscal y el cumplimiento normativo en el ámbito de los precios de transferencia. Estas medidas no solo buscan garantizar la equidad tributaria, sino también promover una cultura de cumplimiento entre las empresas multinacionales que operan en Brasil.
Es fundamental para las empresas comprender y cumplir con estas regulaciones para evitar sanciones y mantener relaciones sólidas con las autoridades fiscales brasileñas.