Fin de los APA y nuevo régimen fiscal
Desde el 1 de enero de 2025, las maquiladoras mexicanas ya no pueden renovar o solicitar Acuerdos Anticipados de Precios (APA). Estos instrumentos, válidos para el periodo 2020–2024, expiraron el 31 de diciembre de 2024, cerrando así esta vía de planificación fiscal.
¿Qué implica el “safe harbor”?
Ahora, bajo este nuevo marco, todas las maquiladoras deben calcular su utilidad fiscal aplicando:
- 6.9 % sobre activos totales, incluyendo inventarios y maquinaria proporcionados por la casa matriz ,o
- 6.5 % sobre costos y gastos totales incurridos en la operación de maquila, lo que resulte mayor. Además, tienen la obligación de presentar una declaración informativa anual en junio, conforme a las reglas fiscales vigentes.
Riesgos sin adoptar el safe harbor
La omisión de este régimen implicaría que las operaciones sean tratadas como un Establecimiento Permanente (EP) en México, aumentando la exposición fiscal de las empresas extranjeras.
Recomendaciones estratégicas para las empresas maquiladoras
- Analizar el impacto fiscal: Es prioritario evaluar la rentabilidad bajo el safe harbor, anticipando cómo afectará el pago del ISR.
- Revisar tratados internacionales: Se debe confirmar si el EP puede evitarse mediante los convenios para evitar la doble tributación.
- Evaluar la posiblidad de determinar la remuneración de acuerdo a dos escenarios
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- Mantener el perfil histórico de toll manufacturer, con funciones y riesgos limitados, lo cual justifica una remuneración menor.
- Modificar el perfil funcional hacia un contract manufacturer, asumiendo más funciones, activos y riesgos, lo que permitiría justificar una remuneración mayor.
La elección entre uno u otro perfil funcional debe sustentarse en hechos y circunstancias reales, documentados en el análisis funcional, y reflejarse adecuadamente en la política de precios de transferencia.
Conclusión
Este cambio normativo representa una transformación sustancial en la planificación fiscal del sector maquilador. Las empresas deben actuar de inmediato: revisar sus estructuras, ajustar sus modelos operativos y asegurar el cumplimiento del safe harbor para mitigar riesgos y evitar sanciones.
Fuente: Garrigues