Italia: Tratamiento del IVA en los ajustes de precios de transferencia

3 de septiembre de 2025

En Italia, el tratamiento del IVA respecto a los ajustes de Precios de Transferencia (Transfer Pricing Adjustments) requiere una evaluación minuciosa. La Agenzia delle Entrate, en su respuesta a la consulta n.° 214 del 20 de agosto de 2025, aclaró que estos ajustes solo son relevantes a efectos de IVA cuando cumplen condiciones específicas.

Cuándo son relevantes para el IVA

Los ajustes de precios de transferencia están sujetos a IVA únicamente si:

  1. Son onerosos, es decir, implican un desembolso en dinero o en especie.
  2. Se refieren a operaciones específicas de venta de bienes o prestación de servicios ya gravadas con IVA.
  3. Existe un vínculo directo entre el ajuste y la operación original, debidamente documentado.

Documentación necesaria

Para que el ajuste tenga relevancia fiscal, debe estar previsto en el contrato y sustentado con:

  • Notas de variación (en aumento o disminución).
  • Un detalle analítico vinculado a cada factura.

Solo así se demuestra de manera clara la conexión con la operación inicial.

Obligaciones contables y operativas

Cuando se cumplen las condiciones, los ajustes de precios de transferencia forman parte de la base imponible del IVA. Esto conlleva obligaciones como:

  • Aplicar el reverse charge, si la operación es con una contraparte extranjera.
  • Emitir autofactura modificativa, en caso de bienes ya presentes en Italia.
  • Ejercer el derecho a la deducción del IVA, conforme a las normas vigentes.

Implicancias prácticas para las empresas

En conclusión:

  • Si el ajuste está previsto en contrato, se refiere a operaciones específicas y está documentado adecuadamente, será considerado relevante para efectos de IVA.
  • En ausencia de alguno de estos requisitos -contrato, vínculo directo o documentación- el ajuste se clasifica como una rectificación contable no sujeta a IVA.

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Fuente: Quotidianopiu

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