A lo largo de los años, los aspectos de precios de transferencia que involucran intangibles han sido una fuente de controversia significativa entre los contribuyentes y el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Las disputas sobre transacciones que involucran intangibles han costado a las empresas multinacionales entre millones de dólares.
Hoy, presentaremos tres casos emblemáticos para las empresas multinacionales que realizan transacciones que involucran intangibles.
¿Qué son los intangibles?
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) define un intangible como un activo que no es físico ni financiero, pero que puede ser poseído o controlado para su uso en actividades comerciales y cuyo uso o transferencia sería compensado entre partes independientes en circunstancias comparables.
De acuerdo a la OCDE, los activos intangibles incluyen patentes, “know-how” y secretos comerciales, marcas registradas, nombres y marcas comerciales, derechos derivados de contratos y licencias gubernamentales, y licencias y derechos limitados similares sobre intangibles.
Disputas emblemáticas
Estados Unidos vs. Coca-Cola: noviembre de 2020
Asunto: Pagos de regalías y licencias.
El 18 de noviembre de 2020, el Tribunal Fiscal de EE. UU. dictaminó que Coca-Cola Co. debe más de 3.300 millones de dólares en impuestos debido a cobrar menos a sus filiales por el derecho a utilizar la propiedad intangible de Coca-Cola durante el período de inspección entre 2007 y 2009.
Medtronic vs Comisionado: agosto de 2018
Asunto: Licencias de regalías y métodos de precios de transferencia.
El Tribunal Fiscal de EE. UU. emitió su segunda opinión en la larga disputa sobre precios de transferencia entre Medtronic y el IRS sobre las regalías en condiciones de plena competencia adeudadas en virtud de licencias intercompañías entre la matriz estadounidense del grupo consolidado Medtronic (Medtronic US) y su filial puertorriqueña (MPROC).
Amazon vs EE. UU.: agosto de 2019
Asunto: Cálculo del tratado de cooperación en materia de patentes (PCT).
El Tribunal de Apelaciones del Noveno Circuito de EE. UU. en Seattle confirmó un fallo de 2017 del Tribunal Fiscal de EE. UU. relacionado con activos intangibles que Amazon transfirió en 2005 y 2006 a la unidad Amazon Europe Holding Technologies SCS.
El IRS propuso 2.200 millones de dólares en ajustes alegando que los pagos de contribución del acuerdo de costos compartidos de Amazon para la transferencia de derechos de propiedad intelectual existentes eran defectuosos. El IRS quería incorporar activos intangibles como fuerza laboral, buena voluntad y relaciones con los clientes en el cálculo. Amazon siguió la definición de intangibles del código tributario.
El tribunal de apelaciones rechazó la definición más amplia dada por el IRS.
Fuente: Exactera