La implementación del Reporte País por País (Country-by-Country Report, CbC) bajo la Acción 13 del Proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE ha transformado significativamente el panorama del cumplimiento tributario internacional. Este mecanismo busca asegurar que las empresas multinacionales (MNE) reporten ingresos, ganancias y otros indicadores económicos clave en cada país donde operan, promoviendo la transparencia fiscal y la equidad tributaria global.
Importancia del Reporte País por País
El CBC es esencial para que las administraciones tributarias identifiquen riesgos de precios de transferencia y otros riesgos relacionados con la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. Esta herramienta permite a los gobiernos detectar prácticas de planificación fiscal agresiva y asegurar que las MNE paguen su parte justa de impuestos.
Requisitos de Reporte
El umbral acordado para la presentación de informes es de 750 millones de euros en ingresos consolidados del grupo. Las empresas que superen este umbral deben presentar un informe CBC que detalla información financiera relevante desglosada por país, lo que incluye:
- Ingresos de partes relacionadas y no relacionadas.
- Utilidad (pérdida) antes de impuestos.
- Impuestos pagados y devengados.
- Número de empleados.
- Activos tangibles distintos de efectivo y equivalentes.
Desafíos y Soluciones
Uno de los desafíos iniciales fue la interpretación de los ingresos totales consolidados, especialmente en casos de fluctuaciones cambiarias y la aplicación de normas contables diversas. La guía de la OCDE aclara que los ingresos deben reflejarse conforme a las normas contables aplicables en el país de la entidad matriz última (UPE). Además, las entidades financieras pueden usar términos específicos según sus prácticas contables, como «producto bancario neto» o «ingresos netos» .
Impacto en Fusiones y Adquisiciones
Las fusiones y adquisiciones presentan casos complejos para el CBC. La obligación de reporte se basa en los ingresos consolidados del año fiscal inmediatamente anterior. Por ejemplo, si una entidad se fusiona o adquiere otra, debe determinar si los ingresos del grupo consolidado superan el umbral de 750 millones de euros para definir la necesidad de reporte .
Conclusión
La implementación de la Notificación País por País bajo BEPS Acción 13 es un paso crucial hacia la transparencia fiscal y la equidad tributaria. Asegura que las MNE proporcionen información detallada y consistente sobre sus operaciones globales, facilitando a las autoridades fiscales la evaluación de riesgos y la aplicación de impuestos justos.
Fuente: OECD