Fiscalización de alcance internacional:
La fiscalización internacional en materia de precios de transferencia ha sido un tema controversial en el ámbito empresarial y fiscal en los últimos años. Varias empresas multinacionales han sido objeto de escrutinio por parte de las autoridades fiscales de diferentes países debido a prácticas que podrían ser percibidas como evasión fiscal o transferencia de beneficios. A continuación, se detallan algunos casos controvertidos que han captado la atención mundial:
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Apple Inc. y la Unión Europea:
La multinacional estadounidense Apple Inc. ha sido objeto de una larga batalla legal y fiscal con la Unión Europea (UE) en relación con sus prácticas de precios de transferencia en Irlanda. La Comisión Europea dictaminó en 2016 que Irlanda otorgó beneficios fiscales indebidos a Apple, permitiéndole pagar impuestos a tasas muy bajas. Esto generó una multa récord de 13 mil millones de euros impuesta por la UE a Apple, argumentando que dichas prácticas distorsionaban la competencia dentro del mercado único europeo. En 2020, la Justicia Europea falló en favor de Apple. Posteriormente, en noviembre del 2023, el abogado General del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), Giovanni Pitruzzella, propuso a la Corte Europea de Justicia, el órgano jurisdiccional europeo de última instancia ubicado en Luxemburgo, la anulación de la sentencia de 2020. Por lo que este caso está aún por resolverse.
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Amazon.com Inc. en Luxemburgo:
Amazon, la gigante del comercio electrónico, ha estado en el centro de la controversia por sus estructuras fiscales internacionales, especialmente en Luxemburgo. La Comisión Europea concluyó en 2017 que Luxemburgo había otorgado ventajas fiscales indebidas a Amazon, lo que le permitió reducir significativamente sus obligaciones fiscales en la región. Como resultado, Amazon fue ordenada a pagar aproximadamente 250 millones de euros en impuestos atrasados más intereses. En mayo 2021, el Tribunal General falló a favor de Amazon al concluir que la Comisión no había demostrado la existencia de una ventaja a favor del grupo Amazon, en el sentido del artículo 107 TFUE. Posteriormente, la Comisión Europea presentó un recurso de casación ante la Segunda Sala del Tribunal de Justicia, quien en diciembre 2023 determinó desestimar la casación interpuesta por la Comisión Europea.
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The Coca Cola Company (TCCC) y el IRS:
En noviembre de 2023, la Corte Fiscal de Estados Unidos emitió un fallo crucial respecto al ajuste por precios de transferencia de Coca-Cola Company (TCCC), en respuesta a disputas con el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Este veredicto, aún sujeto a posibles apelaciones, establecerá un precedente relevante en la fiscalización internacional.
El IRS reasignó más de $9 mil millones en sus ingresos consolidados, generando deficiencias tributarias superiores a los $3.3 mil millones. La raíz de estas deficiencias se encuentra en ajustes por precios de transferencia, donde el IRS redistribuyó ingresos desde las filiales manufactureras extranjeras de TCCC, conocidas como «puntos de suministro» o «supply points» ubicadas en 7 países. La controversia gira en torno al método de distribución de ingresos y al uso de regalías por intangibles entre TCCC y sus subsidiarias manufactureras en el extranjero. La Corte respaldó el ajuste propuesto por el IRS, sosteniendo que los intangibles pertenecen a TCCC.
La Corte Fiscal de EEUU debe determinar si un ajuste de precios de transferencia de $882 millones, que involucra a la subsidiaria brasileña de TCCC (quien compensó con dividendos en lugar de regalías a TCCC), infringe la ley brasileña que limita el pago de regalías a matrices extranjeras por parte de empresas brasileñas.
Conclusiones:
Los casos mencionados son solo algunos ejemplos de las complejidades y controversias que rodean los precios de transferencia en la fiscalización internacional. Estas disputas subrayan la importancia de un enfoque riguroso y transparente en la fijación de precios entre empresas vinculadas, así como la necesidad de una mayor cooperación internacional para abordar los desafíos fiscales en la economía globalizada.
Por otro lado, aborda la necesidad de contar con asesores expertos en precios de transferencia y fiscalización internacional a fin de prevenir posibles contingencias ante la falta de políticas claras dentro de los grupos económicos.
