La reciente publicación de BusinessWorld destaca los progresos de Filipinas en la adopción del Informe País por País (CbCR, por sus siglas en inglés), una herramienta clave del Plan de Acción BEPS de la OCDE para mejorar la transparencia fiscal internacional.
¿Qué es el CbCR?
El CbCR forma parte del enfoque de documentación de precios de transferencia en tres niveles de la OCDE, junto con el Archivo Maestro y el Archivo Local. Su objetivo principal es proporcionar a las autoridades fiscales una visión general de cómo se distribuyen los ingresos, beneficios, impuestos pagados y actividades económicas de un grupo multinacional entre las jurisdicciones donde opera.
Este informe es obligatorio para las empresas multinacionales con ingresos consolidados anuales de al menos 750 millones de euros o su equivalente en moneda local. Aunque generalmente no se hace público, se intercambia entre administraciones tributarias bajo acuerdos internacionales.
Estructura del CbCR
Según las directrices de la OCDE, el CbCR se compone de tres tablas principales:
- Tabla 1: Presenta información financiera y fiscal agregada del grupo por jurisdicción, incluyendo ingresos, beneficios antes de impuestos, impuestos pagados y acumulados, capital declarado, ganancias acumuladas, número de empleados y activos tangibles distintos de efectivo o equivalentes.
- Tabla 2: Enumera todas las entidades constituyentes del grupo, su jurisdicción de residencia fiscal y las principales actividades comerciales realizadas en cada jurisdicción.
- Tabla 3: Permite al grupo proporcionar explicaciones adicionales necesarias para comprender la información en las Tablas 1 y 2.
Situación en Filipinas
Aunque Filipinas se unió al Marco Inclusivo BEPS de la OCDE hace más de un año, aún no ha formalizado completamente su alineación con algunos requisitos del paquete BEPS, incluido el CbCR. Actualmente, no se exige formalmente el CbCR a las entidades matrices últimas (UPE) con sede en Filipinas.
Sin embargo, la Oficina de Rentas Internas (BIR) requiere la presentación del Formulario No. 1709, una Declaración Informativa sobre Transacciones con Partes Relacionadas. Este formulario, obligatorio para los contribuyentes filipinos con transacciones entre partes relacionadas que cumplan ciertos criterios, incluye divulgaciones detalladas a nivel de entidad sobre cada parte relacionada, la naturaleza y valor de sus transacciones, y otra información empresarial relevante.
Implicaciones para América Latina
La experiencia de Filipinas refleja los desafíos y oportunidades que enfrentan los países en desarrollo al implementar las recomendaciones del BEPS. Para las naciones latinoamericanas, como Perú, es esencial observar estos desarrollos y considerar la adopción de medidas similares para fortalecer la transparencia fiscal y combatir la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios.
La aplicación del CbCR dentro de la normativa de Precios de Transferencia para Filipinas garantiza una evolución significativa no solo en materia tributaria, sino también en aspectos como competitividad, transparencia y credibilidad a nivel país.
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Fuente: BWorldOnline