Introducción
La documentación de precios de transferencia es un componente crucial para garantizar el cumplimiento de las normativas fiscales internacionales. Sin embargo, muchas empresas cometen errores que pueden llevar a sanciones significativas. En este artículo, exploraremos los errores más comunes y cómo evitarlos para mantener la conformidad y minimizar riesgos.
Información inconsistente o incompleta
Uno de los errores más frecuentes en la documentación es proporcionar información inconsistente o incompleta en los diferentes niveles de información en materia de precios de transferencia, tales como el Archivo Local («Local File»), Archivo Maestro («Master File») y el Reporte País por País. Las empresas asegurarán que la documentación cubra aspectos relevantes, incluyendo la metodología utilizada para determinar los precios de transferencia, y documentación de soporte de las funciones, activos y riesgos involucrados en una transacción, dependiendo de lo solicitado. Sin la documentación adecuada, las autoridades fiscales pueden cuestionar las transacciones y aplicar ajustes o sanciones diversas.
Falta de análisis de comparabilidad
Otro error común en la documentación de precios de transferencia es no realizar un análisis de comparabilidad sólido para respaldar los métodos aplicados y los resultados de precios de transferencia. El análisis de comparabilidad consiste en identificar aquellas transacciones realizadas con terceros independientes que pueden servir de referencia para sus transacciones intercompany. Cabe señalar que, sin un análisis de comparabilidad adecuado es posible que no se pueda justificar el cumplimiento del principio de plena competencia o de «arm’s length» frente a la administración tributaria en un eventual proceso de fiscalización.
No actualización de la documentación de soporte
Un tercer error común en la documentación de precios de transferencia es que la información que se presenta como sustento sea inconsistente con la realidad. Por ejemplo, el alcance por la prestación de un servicio puede diferir de las actividades y/o funciones que realicen efectivamente las personas encargadas de la prestación de dicho servicio. Al respecto, se recomienda a las empresas revisen que sus transacciones intercompany estén debidamente documentadas y se encuentren alineadas con la realidad a fin de evitar discrepancias que puedan generar sospechas o auditorías. Mantener la información actualizada es fundamental para cumplir con las exigencias fiscales.
Subestimar la importancia de los análisis comparativos
El análisis comparativo es un elemento central en la documentación de precios de transferencia, ya que permite demostrar que las transacciones se realizan a valores de mercado. Subestimar la importancia de este análisis o basarse en datos incorrectos puede llevar a ajustes por parte de las autoridades fiscales. Asegurarse de que los análisis comparativos sean precisos y estén bien documentados es crucial para evitar problemas.
Incumplimiento de plazos
El último error común en la documentación de precios de transferencia es no cumplir con los plazos para la presentación y revisión de documentación. Las diferentes jurisdicciones pueden tener diferentes plazos y procedimientos para presentar y divulgar su documentación de precios de transferencia. Algunos países pueden exigirle que se presente documentación cuando sea necesario, mientras que otros pueden exigirle que se presente anualmente o dentro de un período determinado después de un ejercicio fiscal. Al respecto, las Compañías deben realizar seguimiento de los plazos en cada jurisdicción y planificar su proceso de documentación en consecuencia.
Call to Action
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Fuente: Este artículo está basado en la experiencia de los expertos en precios de transferencia de TPC Group, quienes cuentan con años de trayectoria en la asesoría fiscal y el cumplimiento normativo.