La Administración Fiscal de Taiwán ha reforzado sus medidas de control tributario para el período fiscal actual. En este contexto, se ha establecido la exigencia de presentar la documentación en precios de transferencia en Taiwán 2024, la cual busca asegurar el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales por parte de las empresas que realicen operaciones con partes vinculadas.
La Oficina Nacional de Tributación de Taipéi (National Taxation Bureau of Taipei – NTBT), dependiente del Ministerio de Finanzas de Taiwán, ha emitido una notificación dirigida a las empresas con fines de lucro que realizan operaciones con partes vinculadas. De acuerdo con lo establecido en el artículo 22 del Reglamento para la Evaluación del Impuesto sobre la Renta de Empresas con Fines de Lucro en Transacciones de Precios de Transferencia no Ajustadas a Condiciones de Mercado, las compañías estarán obligadas a preparar un informe técnico de Precios de Transferencia correspondiente al ejercicio fiscal 2024, el cual deberá estar disponible para entrega ante requerimiento de la autoridad tributaria.
Obligación documental en operaciones entre partes vinculadas
Las empresas que efectúen transacciones controladas durante el ejercicio 2024 deberán conservar y, en su caso, presentar un informe de Precios de Transferencia que demuestre que las condiciones pactadas se encuentran en línea con el principio de plena competencia (arm’s length). Esta medida busca reforzar el cumplimiento tributario en operaciones entre partes relacionadas y asegurar la adecuada asignación de beneficios entre jurisdicciones.
La presentación del informe será requerida formalmente por la administración tributaria mediante una notificación escrita, tras lo cual la empresa contará con un plazo de 30 días calendario para presentarlo. Excepcionalmente, podrá solicitarse una prórroga de hasta 30 días adicionales.
Supuestos de excepción: documentación sustitutiva
El NTBT también contempla una serie de supuestos en los que las empresas podrán presentar documentación sustitutiva en lugar del informe completo de Precios de Transferencia.
Esta posibilidad está condicionada al cumplimiento de criterios cuantitativos y cualitativos, entre los cuales destacan:
- Empresas cuyo ingreso total (operativo y no operativo) sea menor a NTD 300 millones.
- Empresas con ingresos entre NTD 300 y 500 millones que:
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- No se beneficien de incentivos fiscales significativos.
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- No hayan deducido pérdidas superiores a NTD 8 millones.
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- No hayan realizado transacciones con partes vinculadas en el extranjero.
- Empresas cuyos montos totales de transacciones controladas durante el año no superen los NTD 200 millones.
En estos casos, será suficiente contar con evidencia razonable que demuestre que los resultados de las operaciones se encuentran dentro del rango de mercado, sin requerirse el desarrollo de un análisis funcional ni de comparabilidad exhaustivo.
Importancia del cumplimiento y próximos pasos
La autoridad tributaria taiwanesa ha sido enfática en recordar que el incumplimiento de estas obligaciones puede dar lugar a sanciones tributarias. Por ello, recomienda a las empresas:
- Verificar si cumplen los criterios que las obligan a elaborar el informe completo o si pueden acogerse a alguno de los supuestos de excepción.
- Recolectar y conservar la información requerida de forma anticipada, incluyendo datos financieros, descripciones funcionales y estudios de comparabilidad.
- Consultar con expertos para asegurar que la metodología y políticas de Precios de Transferencia aplicada sea defendible ante una eventual auditoría.
- Estar preparadas para entregar el informe o la documentación sustitutiva dentro del plazo establecido, en caso de ser requeridas por la administración tributaria.
Conclusión
Este aviso refleja una vez más la postura proactiva de Taiwán en materia de Precios de Transferencia, alineada con los estándares internacionales de la OCDE. Si bien se otorgan ciertos márgenes de flexibilidad para empresas de menor envergadura, las entidades que mantengan operaciones significativas con partes relacionadas deberán extremar precauciones en el cumplimiento documental. La implementación de un enfoque preventivo y técnicamente fundamentado se vuelve indispensable para mitigar riesgos tributarios y garantizar la integridad de las operaciones transfronterizas.
Fuente: https://www.mof.gov.tw/eng/singlehtml/f48d641f159a4866b1d31c0916fbcc71?cntId=edc9c34f852a451fa713a81eda786d5e