Las auditorías fiscales en materia de precios de transferencia se han intensificado significativamente en los últimos años como consecuencia del fortalecimiento de la cooperación internacional, la implementación del proyecto BEPS de la OCDE y el intercambio automático de información entre administraciones tributarias. En este contexto, los grupos multinacionales enfrentan un entorno de mayor escrutinio, en el que la defensa de sus políticas de precios de transferencia requiere una preparación técnica rigurosa y una estrategia bien definida.
Este artículo analiza los pilares fundamentales para una defensa efectiva de los precios de transferencia ante una auditoría fiscal internacional, considerando estándares OCDE, mejores prácticas y criterios comúnmente utilizados por las autoridades fiscales.
-
Importancia de una documentación robusta y coherente
La documentación de precios de transferencia constituye el primer elemento de defensa frente a una auditoría. De acuerdo con las Directrices de la OCDE, su objetivo principal es demostrar que las transacciones entre partes relacionadas se han realizado conforme al principio de plena competencia (arm’s length principle).
Una documentación sólida debe cumplir con las siguientes características:
- Coherencia entre la realidad operativa del grupo y el análisis económico.
- Claridad en la descripción de las transacciones controladas.
- Sustento técnico de la selección del método de precios de transferencia.
- Consistencia entre el archivo local, el archivo maestro y el reporte país por país (cuando aplique).
Las inconsistencias entre estos documentos suelen ser uno de los principales detonantes de ajustes durante una fiscalización internacional.
-
Análisis funcional: la base de toda defensa técnica
El análisis funcional es un componente crítico en cualquier auditoría de precios de transferencia. Las autoridades fiscales evalúan quién realiza las funciones clave, quién asume los riesgos significativos y quién es propietario o controla los activos relevantes.
Desde la publicación de BEPS Acciones 8-10, la OCDE enfatiza que la asignación de beneficios debe alinearse con la creación de valor, privilegiando la sustancia económica por sobre la forma contractual.
En la práctica, una defensa efectiva requiere:
- Evidenciar el control real de los riesgos.
- Justificar la remuneración asignada a cada entidad del grupo.
- Demostrar que los contratos intragrupo reflejan la conducta efectiva de las partes.
-
Selección y aplicación adecuada del método de precios de transferencia
La elección del método de precios de transferencia es un punto recurrente de cuestionamiento durante las auditorías. Las Directrices de la OCDE establecen que el método seleccionado debe ser el más apropiado según la naturaleza de la transacción y la disponibilidad de información confiable.
Para fortalecer la defensa técnica, es recomendable:
- Justificar explícitamente por qué el método elegido es el más adecuado.
- Explicar por qué otros métodos fueron descartados.
- Asegurar la correcta aplicación del método en términos de base de cálculo, indicadores financieros y periodos analizados.
Errores metodológicos o explicaciones insuficientes suelen debilitar significativamente la posición del contribuyente.
-
Análisis de comparabilidad y selección de comparables
El análisis de comparabilidad es uno de los aspectos más sensibles en una auditoría fiscal internacional. Las autoridades suelen cuestionar:
- Los criterios de búsqueda utilizados.
- La independencia económica de las empresas comparables.
- Los ajustes de comparabilidad aplicados (o su ausencia).
La OCDE señala que la comparabilidad debe evaluarse considerando funciones, riesgos, activos, condiciones contractuales y circunstancias económicas. Una defensa sólida exige transparencia metodológica y documentación detallada de cada decisión adoptada en el proceso de benchmarking.
-
Gestión estratégica de la auditoría y consistencia interjurisdiccional
En auditorías internacionales, las fiscalizaciones rara vez se limitan a una sola jurisdicción. El intercambio de información entre autoridades fiscales incrementa el riesgo de ajustes correlativos y doble imposición.
Por ello, resulta clave:
- Mantener consistencia en la posición de precios de transferencia a nivel global.
- Coordinar la defensa entre las distintas jurisdicciones involucradas.
- Evaluar oportunamente el uso de mecanismos de resolución de controversias, como los procedimientos amistosos (MAP) o los APAs.
La OCDE reconoce estos mecanismos como herramientas fundamentales para mitigar la doble imposición derivada de ajustes en precios de transferencia.
-
Preparación preventiva: la mejor defensa
La experiencia demuestra que la defensa más eficaz comienza antes de la auditoría. La revisión periódica de las políticas de precios de transferencia, la actualización de la documentación y la evaluación de riesgos permiten anticipar posibles cuestionamientos.
Una estrategia preventiva bien implementada no solo reduce contingencias fiscales, sino que también fortalece la posición del contribuyente frente a procesos de fiscalización complejos y prolongados.
Conclusión
Defender los precios de transferencia ante una auditoría fiscal internacional requiere mucho más que cumplir formalmente con la documentación. Exige una estrategia integral, basada en sustancia económica, coherencia global y rigor técnico, alineada con los estándares de la OCDE y las mejores prácticas internacionales.
En un entorno de creciente fiscalización y transparencia, las empresas que gestionan proactivamente sus precios de transferencia están mejor posicionadas para enfrentar auditorías, minimizar riesgos y evitar controversias fiscales de alto impacto.
Defensa técnica y estratégica en precios de transferencia
En TPC Group contamos con amplia experiencia en la preparación, revisión y defensa de estudios de precios de transferencia ante auditorías fiscales complejas, tanto a nivel local como internacional. Nuestro enfoque combina rigor técnico, conocimiento normativo y visión estratégica para proteger la posición fiscal de grupos multinacionales y mitigar riesgos de ajustes y doble imposición.
Fuentes: OECD