Con miras a mejorar el cumplimiento tributario de los contribuyentes que realizan operaciones con vinculados económicos del exterior o en zonas francas, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha habilitado herramientas digitales para facilitar el cumplimiento de las obligaciones formales del régimen de precios de transferencia correspondientes al año gravable 2024.
Estas medidas tienen como propósito simplificar el proceso de presentación, reducir errores de forma y fondo, y reforzar la eficiencia de la fiscalización tributaria por parte de la entidad.
Herramientas habilitadas por la DIAN
Según la información publicada por el INCP en junio de 2025, la DIAN ha implementado:
- Prevalidador del Formato 1125, correspondiente a la Hoja 2 del Formulario 120, para el año gravable 2024. Este prevalidador permite cargar y revisar previamente los archivos XML que serán reportados a la DIAN, evitando errores al momento del envío oficial.
- Formulario 120 – Hoja 1, el cual debe ser diligenciado y enviado electrónicamente con firma digital a través del portal transaccional de la DIAN.
- Instructivos y manuales actualizados, que orientan sobre la forma correcta de diligenciar el formulario, preparar la documentación comprobatoria y realizar el envío formal a través del sistema.
- Soporte técnico, disponible en el portal de la DIAN, para asistir a los contribuyentes durante el proceso de cumplimiento.
Estas herramientas están disponibles desde el portal de prevalidadores: https://www.dian.gov.co
Cronograma de presentación – Año gravable 2024
Según el Calendario Tributario 2025 emitido por el INCP, las fechas para presentar el Formulario 120, el Informe Local y el Informe Maestro están organizadas de acuerdo con el último dígito del NIT, y se distribuyen entre el 9 y el 22 de septiembre de 2025:
| Último dígito del NIT | Fecha de vencimiento |
| 1 | 9 de septiembre |
| 2 | 10 de septiembre |
| 3 | 11 de septiembre |
| 4 | 12 de septiembre |
| 5 | 15 de septiembre |
| 6 | 16 de septiembre |
| 7 | 17 de septiembre |
| 8 | 18 de septiembre |
| 9 | 19 de septiembre |
| 0 | 22 de septiembre |
Sanciones por incumplimiento
La no presentación oportuna o correcta de la documentación relacionada con precios de transferencia puede dar lugar a sanciones relevantes, conforme al artículo 260-11 del Estatuto Tributario. Las principales sanciones son:
- Por presentar información inconsistente con la documentación comprobatoria (errores sustanciales): Multa del 1 % del valor de la operación con vinculado, hasta un máximo de 5.000 UVT (Unidad de Valor Tributario)
- Por omitir presentación de documentación comprobatoria (Informe Local / Informe Maestro):
- Multa del 4 % del valor de las operaciones omitidas, limitada hasta 25.000 UVT.
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- Si la omisión corresponde a operaciones con vinculados en paraísos fiscales, la multa es del 6 %, con tope de 30.000 UVT.
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- Si no hay información suficiente para cuantificar la base, la sanción será del 1 % del valor total declarado, o del 0.5 % de ingresos netos o patrimonio.
- Por omisión de información no cuantitativa en la documentación comprobatoria (Informe Maestro incluido): Multa del 2 % del valor de la operación u operaciones omitidas, con un máximo de 10.000 UVT.
- Por corrección o ajuste voluntario de la documentación comprobatoria: Multa del 1 % del valor de las operaciones corregidas, sin exceder 5.000 UVT
Estas sanciones pueden acumularse y, además, dar lugar a procesos de fiscalización que resulten en ajustes a la base gravable del impuesto sobre la renta o en la pérdida de beneficios tributarios.
Conclusión
La habilitación de herramientas por parte de la DIAN representa un avance positivo en la modernización del sistema tributario colombiano. No obstante, la carga formal que representa el régimen de precios de transferencia exige una planeación anticipada y un alto nivel de detalle técnico en la elaboración de la documentación.
Cumplir con estas obligaciones no solo evita sanciones onerosas, sino que fortalece la posición fiscal de la empresa y su reputación ante las autoridades tributarias. En ese sentido, contar con asesoría especializada y utilizar adecuadamente los recursos tecnológicos ofrecidos por la DIAN se convierte en una estrategia indispensable para las organizaciones con operaciones intercompañía.
Fuentes: