En los últimos años, Chile ha fortalecido su marco regulatorio de Precios de Transferencia en línea con los estándares establecidos por la Organisation for Economic Co-operation and Development (OCDE) y el Plan de Acción BEPS. Como resultado, los grupos multinacionales que operan en el país enfrentan crecientes obligaciones de documentación e información destinadas a incrementar la transparencia fiscal y reducir los riesgos de erosión de la base imponible.
Entre las principales obligaciones exigidas por el Servicio de Impuestos Internos (SII) se encuentran la Declaración Jurada de Precios de Transferencia (Formulario 1907), el Archivo Local (Formulario 1951), el Archivo Maestro (Formulario 1950) y el Reporte País por País (CbCR – Formulario 1937). Estas declaraciones permiten a la autoridad tributaria evaluar la consistencia de las operaciones intercompañía, la asignación de utilidades y la sustancia económica de las operaciones multinacionales.
Principales fechas de vencimiento en Chile
| Obligación | Vencimiento Ordinario (AT 2026) | Vencimiento con Prórroga Automática |
| Declaración Jurada de Precios de Transferencia (Formulario 1907) | 30 de junio de 2026 | 30 de septiembre de 2026 |
| Archivo Local (Formulario 1951) | 30 de junio de 2026 | 30 de septiembre de 2026 |
| Archivo Maestro (Formulario 1950) | 30 de junio de 2026 | 30 de septiembre de 2026 |
| Reporte País por País (CbCR) Formulario 1937 | 30 de junio de 2026 | 30 de septiembre de 2026 |
De acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos (SII), los contribuyentes podrían acceder a una prórroga automática de hasta tres meses adicionales para estas obligaciones de Precios de Transferencia. Sin embargo, depender de dichas extensiones no reemplaza la necesidad de una adecuada planificación y preparación anticipada.
Declaración Jurada de Precios de Transferencia – Formulario 1907
El Formulario 1907 constituye la principal declaración anual de Precios de Transferencia en Chile. Mediante esta obligación, los contribuyentes deben informar las operaciones realizadas con partes relacionadas del exterior, incluyendo la naturaleza de las transacciones, los montos involucrados y las jurisdicciones de las contrapartes.
Esta declaración cumple un rol fundamental en los procesos de evaluación de riesgo del SII, ya que permite identificar inconsistencias, márgenes inusuales u operaciones que podrían requerir una revisión más exhaustiva.
Archivo Local – Formulario 1951
El Archivo Local contiene el análisis detallado de las operaciones realizadas por la entidad chilena con partes relacionadas. Incluye información sobre funciones desempeñadas, riesgos asumidos, activos utilizados, metodologías aplicadas y estudios de comparabilidad que sustentan el cumplimiento del principio de plena competencia.
Debido a su complejidad técnica, la preparación del Archivo Local requiere una importante coordinación entre las áreas tributaria, financiera y operativa de la compañía. Una planificación adecuada resulta esencial para asegurar coherencia entre la información financiera y el análisis económico de respaldo.
Archivo Maestro – Formulario 1950
El Archivo Maestro proporciona al SII una visión global de las operaciones del grupo multinacional. Este documento incluye generalmente información relacionada con:
- estructura organizacional
- intangibles
- acuerdos de financiamiento
- cadena de suministro
- políticas globales de Precios de Transferencia.
Su relevancia radica en que permite a la autoridad tributaria comprender cómo se genera valor dentro del grupo y evaluar si la asignación de utilidades guarda relación con la sustancia económica de las operaciones.
Reporte País por País (CbCR) – Formulario 1937
El Reporte País por País representa una de las medidas más relevantes de transparencia fiscal internacional impulsadas por el proyecto BEPS. A través de este reporte, los grupos multinacionales informan la distribución global de:
- ingresos
- utilidades
- impuestos pagados
- empleados
- actividades económicas.
Esta información permite a las administraciones tributarias detectar posibles discrepancias entre la ubicación de las utilidades y las jurisdicciones donde realmente se desarrollan las actividades económicas.
¿Por qué es importante anticipar estas obligaciones?
La preparación anticipada de la documentación de Precios de Transferencia se ha vuelto cada vez más relevante dentro del actual entorno tributario. El SII, al igual que otras administraciones tributarias de Latinoamérica, viene fortaleciendo sus capacidades de fiscalización mediante un mayor intercambio internacional de información y herramientas más sofisticadas de análisis de riesgo.
La falta de preparación adecuada puede exponer a las empresas a:
- fiscalizaciones tributarias
- ajustes de Precios de Transferencia
- sanciones económicas
- riesgos reputacionales
- cuestionamientos sobre la sustancia económica de las operaciones intercompañía.
Asimismo, inconsistencias entre el Archivo Local, Archivo Maestro, CbCR y los estados financieros pueden incrementar significativamente la probabilidad de revisión por parte de la autoridad tributaria.
Por ello, resulta fundamental que los grupos multinacionales revisen oportunamente sus políticas intercompañía, validen la consistencia de su documentación y aseguren que su estructura de Precios de Transferencia refleje adecuadamente la realidad económica de sus operaciones.
En este escenario, TPC Group acompaña a las empresas en la gestión integral de sus obligaciones de Precios de Transferencia, brindando soporte en la preparación, revisión y alineamiento de la documentación con estándares internacionales, con un enfoque práctico orientado a la mitigación de riesgos y el fortalecimiento del cumplimiento tributario.
Fuente: SII
El rol de cada obligación se interpreta en base a los lineamientos de la OCDE en materia de documentación de Precios de Transferencia (BEPS Action 13) y su implementación en la normativa chilena por el Servicio de Impuestos Internos (SII).