El Servicio de Impuestos Internos (SII) de Chile ha establecido un nuevo procedimiento para la suscripción de Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia (APA), reemplazando normativas anteriores. Este cambio, derivado de la Ley N° 21.713, busca fortalecer la certeza fiscal y la transparencia en las operaciones transfronterizas entre partes relacionadas.
¿Qué es un Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia?
Un APA es un acuerdo entre una empresa y la administración tributaria que determina previamente la metodología para establecer precios de transferencia en operaciones con partes vinculadas en el extranjero. Su objetivo principal es garantizar el cumplimiento del principio de plena competencia y evitar ajustes fiscales inesperados.
Principales cambios en el procedimiento de APA
La nueva normativa introduce una serie de requisitos y procedimientos para la solicitud y aprobación de un APA en Chile. Entre los aspectos más relevantes destacan:
- Consulta Previa Opcional: Los contribuyentes pueden presentar una consulta previa al SII para evaluar la viabilidad del APA antes de su solicitud formal.
- Solicitud Formal de APA: Debe incluir información detallada del contribuyente, partes relacionadas, descripción de operaciones, métodos de precios de transferencia y período de vigencia del acuerdo.
- Documentación Requerida: Se exige información financiera y societaria del grupo empresarial, contratos relevantes, estudios de precios de transferencia y datos de operaciones comparables.
- Análisis y Resolución del SII: La entidad revisará la solicitud y podrá requerir aclaraciones o proponer ajustes. El plazo máximo para la respuesta es de 12 meses.
- Acuerdos con Administraciones Extranjeras: En caso de APA bilaterales o multilaterales, el SII coordinará con otras jurisdicciones tributarias.
- Aplicación Retroactiva: Los APA pueden tener efectos hasta tres años previos a su firma, evitando sanciones fiscales por ajustes de precios de transferencia.
- Monitoreo y Cumplimiento: Los contribuyentes deben presentar informes anuales para demostrar que cumplen con las condiciones acordadas.
Beneficios de los APA para las empresas
- Reducción de Riesgos Fiscales: Minimiza la posibilidad de ajustes y sanciones tributarias.
- Mayor Certeza en las Operaciones: Permite planificar con mayor seguridad las transacciones internacionales.
- Mejor Relación con el SII: Facilita el diálogo y la transparencia con la autoridad fiscal.
Conclusión
Este nuevo procedimiento refuerza la fiscalización de los precios de transferencia en Chile, alineándose con estándares internacionales. Las empresas con operaciones transfronterizas deberían evaluar la posibilidad de suscribir un APA para optimizar su cumplimiento tributario y reducir riesgos fiscales.
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Fuente: Servicio de Impuestos Internos, Resolución Exenta SII N° 28 (2025).