Chile ha dado un paso importante en materia de fiscalidad internacional y control de operaciones entre partes relacionadas con la publicación de la Resolución Exenta N.º 204 de 2026, emitida por el Servicio de Impuestos Internos (SII). La nueva normativa introduce un procedimiento conjunto entre la autoridad tributaria y el Servicio Nacional de Aduanas (SNA) para la revisión de Acuerdos Anticipados de Precios (APA) aplicables a operaciones de importación.
Este nuevo esquema adquiere especial relevancia en el ámbito de los Precios de Transferencia, debido a que busca alinear la valoración aduanera y la determinación de precios bajo el principio de plena competencia (arm’s length principle), reduciendo inconsistencias y riesgos de doble ajuste en operaciones internacionales.
Precios de Transferencia y valoración aduanera: una relación cada vez más relevante
Las operaciones de importación entre empresas vinculadas representan uno de los principales focos de fiscalización a nivel global. Tradicionalmente, las autoridades tributarias y aduaneras han evaluado estas operaciones bajo enfoques distintos:
- Las administraciones tributarias analizan si el precio pactado cumple con el principio arm’s length.
- Las autoridades aduaneras verifican si el valor declarado en aduana refleja correctamente el valor de importación conforme a las reglas de valoración aduanera.
Esta diferencia de criterios puede generar conflictos relevantes para los contribuyentes. En muchos casos, una autoridad puede considerar que el precio es demasiado bajo mientras otra lo considera excesivo, generando ajustes simultáneos y mayores contingencias fiscales.
En este contexto, la coordinación entre ambas autoridades se ha convertido en una tendencia internacional impulsada por la OCDE y organismos multilaterales.
El nuevo procedimiento conjunto de APA en Chile
La Resolución Exenta N.º 204 establece que las solicitudes de APA relacionadas con importaciones deberán ser presentadas ante el SII, pero revisadas de forma coordinada con el Servicio Nacional de Aduanas.
Cada autoridad evaluará la operación según sus competencias:
- El SII analizará la metodología de Precios de Transferencia y el cumplimiento del principio de plena competencia.
- Aduanas revisará la correcta valoración aduanera de las mercancías importadas.
Este nuevo mecanismo busca evitar determinaciones contradictorias respecto de una misma operación intragrupo, otorgando mayor seguridad jurídica a las empresas multinacionales con cadenas de suministro internacionales.
Mayor exigencia documental y sustancia económica
El nuevo procedimiento requiere que los contribuyentes presenten documentación técnica robusta, incluyendo:
- Estudios de Precios de Transferencia.
- Contratos intercompañía.
- Estados financieros.
- Estructura organizacional del grupo.
- Análisis funcional.
- Comparables.
- Metodologías de valoración aduanera.
- Clasificaciones arancelarias.
La medida refleja una tendencia internacional donde ya no basta únicamente con la existencia formal de contratos o documentación básica. Las autoridades exigen cada vez más demostrar la sustancia económica de las operaciones y la coherencia entre la realidad comercial y los precios pactados.
Asimismo, el procedimiento contempla una etapa opcional de consulta previa, permitiendo a los contribuyentes evaluar la viabilidad del APA antes de presentar formalmente la solicitud.
Seguridad jurídica y reducción de riesgos fiscales
Uno de los aspectos más relevantes del nuevo sistema es que, una vez aprobado el APA:
- El SII no podrá cuestionar posteriormente los Precios de Transferencia de las operaciones cubiertas; y
- Aduanas tampoco podrá impugnar el valor aduanero determinado conforme al acuerdo.
Esto genera importantes beneficios para los grupos multinacionales, especialmente en términos de:
- Predictibilidad tributaria;
- Reducción de litigios;
- Disminución del riesgo de doble ajuste;
- Fortalecimiento del compliance internacional; y
- Estabilidad en la planificación financiera y operativa.
Además, la normativa contempla la posibilidad de aplicación retroactiva de los acuerdos hasta por tres ejercicios fiscales anteriores, sin aplicación de multas ni intereses asociados a determinados ajustes de precios de transferencia.
Chile y la tendencia internacional hacia la integración fiscal
La implementación de APAs conjuntos entre autoridades tributarias y aduaneras refleja una evolución significativa en materia de fiscalización internacional.
La OECD ha señalado reiteradamente la necesidad de fortalecer la coherencia entre las reglas de valoración aduanera y los Precios de Transferencia, especialmente en operaciones de importación entre partes relacionadas. En un entorno de creciente transparencia fiscal y cooperación internacional, los contribuyentes deben fortalecer sus políticas internas de valoración, documentación y control.
El caso chileno evidencia cómo las administraciones tributarias están migrando hacia modelos de supervisión más integrados, centrados en la sustancia económica, la trazabilidad y la consistencia financiera de las operaciones intragrupo.
En este escenario, contar con políticas de Precios de Transferencia técnicamente sólidas y alineadas con estándares internacionales será clave para mitigar riesgos fiscales y garantizar seguridad jurídica en operaciones transfronterizas.
En TPC Group, contamos con especialistas en Precios de Transferencia preparados para asistir a empresas multinacionales en la implementación de políticas de valoración, análisis económico y cumplimiento de estándares internacionales alineados con las directrices de la OECD y la normativa regional.
Fuente: BCN