La implementación del nuevo sistema de Precios de Transferencia en Brasil, alineado con las directrices de la OCDE, eleva la exigencia documental para las empresas con operaciones alcanzadas. Para el ejercicio fiscal 2025, es fundamental considerar los umbrales de documentación y las sanciones aplicables.
1. Documentación Técnica y Umbrales
Según el volumen de transacciones controladas, las compañías deben evaluar qué tipo de documentación les corresponde preparar:
- Archivo Local (Local File): La aplicabilidad y alcance del Local File dependerán del volumen de operaciones controladas (antes de ajustes de precios de transferencia), así como las consideraciones establecidas en la normativa local vigente. Bajo esta obligación, se presentan los siguientes casos:
- Si el monto de las operaciones controladas supera los R$ 15,000,000 pero son menores a los R$ 500,000,000, entonces se deberá presentar el Archivo Local Simplificado.
- Si el monto de las operaciones controlada supera los R$ 500,000,000, entonces se deberá presentar el Archivo Local Completo.
- Archivo Global (Master File): Documento que describe la política global del grupo multinacional y sus lineamientos en materia de precios de transferencia. Al respecto, es importante recalcar que, en tanto la compañía no tenga la obligatoriedad de presentar el Archivo Local (monto de operaciones controladas menores a los R$ 15,000,000), tampoco la tendrá con el Archivo Global.
- Country-by-Country Report (CbC Report): Aplicable a determinados grupos multinacionales según sus ingresos consolidados. Bajo esta obligación, se presentan los siguientes casos:
- Si el controlador último es un residente fiscal brasileño, los ingresos consolidados del grupo multinacional deberán ascender a los R$ 2,260,000,000.
- Si el controlador final reside en otra jurisdicción a efectos fiscales, se deberá considerar como umbral de ingresos consolidados del grupo multinacional a los € 750,000,000.
2. Fechas Clave para el Ejercicio 2025
Las obligaciones se concentran en dos hitos durante el año 2026:
- Julio de 2026: Presentación de la ECF, el cual incluye los registros asociados a Precios de Transferencia.
- Octubre de 2026: Plazo de referencia para la entrega del Archivo Local y el Archivo Global.
3. Régimen de Multas y Penalidades
La falta de cumplimiento o la entrega de información incorrecta conlleva riesgos financieros significativos. Las sanciones se calculan sobre los ingresos del contribuyente:
- Rango de multas: Las penalidades pueden ubicarse entre el 0,2% y el 3%.
- Base de cálculo: Se aplican sobre los ingresos brutos del contribuyente o sobre los ingresos consolidados del grupo multinacional.
- Causas de sanción: Atrasos en la presentación, información incompleta, inexacta u omitida, o documentación que no cumpla con los requisitos aplicables.
4. Gestión Preventiva
Además de los reportes anuales, las operaciones con commodities pueden requerir obligaciones mensuales a través del Registro de Transacciones con Commodities (RTC). La revisión anticipada es vital para detectar inconsistencias entre contratos, registros contables y el análisis económico antes de los vencimientos.
En TPC Group, contamos con un equipo de especialistas altamente capacitados para asesorar a su empresa en el cumplimiento de las nuevas normativas en Brasil y en toda la región. Nuestra experiencia global nos permite ofrecer soluciones integrales en la elaboración de documentación técnica y análisis de comparabilidad, asegurando que sus operaciones intercompañía cumplan con los más altos estándares internacionales.
Fuente: ANDERSEN