La documentación de Precios de Transferencia en Brasil ha cobrado mayor relevancia tras la adopción de las directrices de la OCDE mediante la Ley n.º 14.596/2023. Las empresas multinacionales y los grupos económicos con operaciones entre partes relacionadas deben demostrar que sus transacciones siguen el principio de arm’s length, es decir, condiciones equivalentes a las que se aplican entre empresas independientes.
Una documentación adecuada es esencial para reducir los riesgos fiscales, evitar sanciones y cumplir con los requisitos de la Receita Federal de Brasil.
¿Qué incluye la documentación de precios de transferencia?
La documentación reúne análisis e información que demuestran la conformidad de las operaciones entre empresas del mismo grupo, tales como:
- Compra y venta de mercaderías;
- Prestación de servicios;
- Operaciones financieras;
- Regalías e intangibles;
- Préstamos entre empresas vinculadas.
Con la armonización con las normas internacionales, Brasil pasó a exigir una estructura documental más sólida y alineada con las prácticas globales de cumplimiento tributario.
Principales requisitos generales
Las empresas deben mantener información completa sobre sus operaciones, incluyendo:
Análisis funcional
Evalúa:
- Funciones desempeñadas por las partes;
- Activos utilizados;
- Riesgos asumidos.
Este análisis es fundamental para determinar el método más adecuado de precios de transferencia.
Métodos aplicables
Entre los principales métodos aceptados se encuentran:
- PIC (Preço Independente Comparado, por sus siglas en portugués);
- PRL (Precio de Reventa menos Utilidad, por sus siglas en portugués);
- MCL (Custo Mais Lucro, por sus siglas en portugués);
- MLT Margem Líquida da Transação; por sus siglas en portugués);
- MDL (Método de Divisão de Lucros, por sus siglas en portugués);
De acuerdo con los lineamientos de la OCDE y la normativa local en materia de precios de transferencia, una aplicación incorrecta de las metodologías, mencionadas líneas arriba, puede generar cuestionamientos por parte de la Administración y el consecuente ajuste fiscal.
Información de respaldo
También deben presentarse:
- Contratos entre empresas;
- Estados financieros;
- Estudios económicos;
- Análisis de comparabilidad.
Archivo local y archivo global
Brasil ha formalizado su solicitud de adhesión como miembro de la OCDE en 2017 y, actualmente, es considerado como un socio clave. Su ingreso implica el cumplimiento de estándares de gobernanza, medio ambiente y economía. En lo que corresponde a precios de transferencia, Brasil tuvo que adoptó 3 niveles de información sugeridos en los lineamientos de la OCDE y que son internacionalmente aceptados:
Archivo local (Local File)
Contiene detalles de las operaciones de la entidad brasileña, métodos utilizados y análisis económicos. El nivel de información a consignar dependerá del monto de operaciones que mantenga la compañía domiciliada con sus partes vinculadas, por ejemplo:
- Si el monto de las operaciones controladas supera los R$ 15,000,000 pero son menores a los R$ 500,000,000, entonces se deberá presentar el Archivo Local Simplificado.
- Si el monto de las operaciones controlada supera los R$ 500,000,000, entonces se deberá presentar el Archivo Local Completo.
Archivo Global (Master File):
Describe la política global del grupo multinacional y sus lineamientos en materia de precios de transferencia. Al respecto, es importante recalcar que, en tanto la compañía no tenga la obligatoriedad de presentar el Archivo Local (monto de operaciones controladas menores a los R$ 15,000,000), tampoco la tendrá con el Archivo Global.
Riesgos del incumplimiento
La falta de documentación adecuada puede dar lugar a:
- Multas y ajustes tributarios;
- Mayor exposición a auditorías;
- Riesgos reputacionales;
- Controversias fiscales internacionales.
Por ello, las empresas multinacionales deben contar con una adecuada consultoría en precios de transferencia para garantizar el cumplimiento de las normas brasileñas e internacionales.
La documentación de precios de transferencia se ha convertido en un elemento estratégico para las empresas con operaciones internacionales. La alineación de Brasil con la OCDE exige mayor transparencia, coherencia económica y control fiscal.
Un adecuado estudio técnico de precios de transferencia ayuda a las organizaciones a reducir contingencias tributarias y fortalecer su gobernanza corporativa.
En TPC Group, contamos con especialistas en precios de transferencia preparados para apoyar a las empresas en la elaboración de documentación alineada con los requisitos de la Receita Federal y las directrices internacionales.
Fuentes OCDE
Instrucción Normativa N° 2.161/2023