La Acción 13 de BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) emerge como un hito clave en la respuesta global contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. En este artículo, exploraremos en detalle los objetivos, desafíos y beneficios de esta acción, que se centra en reexaminar la “documentación comprobatoria de precios de transferencia” tradicional para aumentar la transparencia hacia la administración tributaria, equilibrando cuidadosamente los costes de cumplimiento para las empresas.
1. Transparencia Tributaria: La Piedra Angular de la Acción 13
La Acción 13 de BEPS coloca la transparencia tributaria en el centro del escenario, reconociendo su importancia en la lucha contra prácticas fiscales perniciosas. Su objetivo principal es desarrollar normas relativas a la documentación sobre precios de transferencia que obliguen a las empresas multinacionales a suministrar a todos los gobiernos pertinentes la información necesaria sobre la asignación mundial de sus ingresos, la actividad económica y los impuestos pagados entre los países.
2. Modelo Común: Un Enfoque Unificado para la Transparencia
Un componente clave de la Acción 13 es la aplicación de un modelo común. Este enfoque unificado asegura que todas las empresas multinacionales sigan un estándar consistente al presentar información a las autoridades tributarias de diferentes países. Esto no solo simplifica el proceso de presentación de informes para las empresas, sino que también facilita a las administraciones tributarias la comparación y evaluación de la información proporcionada.
3. Reporte Maestro y País por País: Transparencia Global
La implementación de «Reporte Maestro» y «Reporte País por País» agrega transparencia global a la gestión de precios de transferencia. Estos informes no solo cumplen con las regulaciones locales, sino que también proporcionan una visión detallada de las operaciones y estructura empresarial en diferentes jurisdicciones.
4. Cronograma de Precios de Transferencia: Eficiencia en el Cumplimiento de Normativas
El «Cronograma de Precios de Transferencia», en línea con las directrices regionales, establece plazos claros y eficientes para el cumplimiento de las normativas. Este enfoque garantiza que las empresas puedan presentar información de manera oportuna, contribuyendo así a la eficiencia en la gestión de precios de transferencia.
5. Certidumbre y Previsibilidad en los Negocios
La Acción 13 reconoce la importancia de garantizar la certeza y la previsibilidad en los negocios. Mientras que otras acciones de BEPS se centran en combatir la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios, la Acción 13 complementa estos esfuerzos al mejorar la eficacia de los procedimientos amistosos. Esto se traduce en un ambiente empresarial más estable y seguro, donde las empresas pueden planificar sus operaciones con mayor confianza.
6. Procedimientos Amistosos: Garantizando una Aplicación Efectiva
Un aspecto crítico de la Acción 13 es la mejora de la eficacia de los procedimientos amistosos. Dada la complejidad de las normas fiscales internacionales, la interpretación y aplicación de las nuevas normas podrían introducir elementos de incertidumbre. Por ello, es crucial trabajar para minimizar esta incertidumbre y garantizar que los países puedan resolver de manera efectiva las controversias derivadas de la aplicación de los convenios mediante procedimientos amistosos.
7. Cláusula de Arbitraje Obligatorio y Vinculante: Un Paso Adelante en la Resolución de Disputas
En la búsqueda de certidumbre, la Acción 13 también considera la posibilidad de completar las disposiciones existentes sobre procedimientos amistosos en los convenios fiscales con una cláusula de arbitraje obligatorio y vinculante. Esta medida ofrecería un mecanismo más rápido y eficaz para resolver disputas, brindando a las empresas y las autoridades fiscales una herramienta valiosa para evitar largos procesos de litigio.
8. Desafíos en la Implementación: Equilibrio entre Transparencia y Costos de Cumplimiento
La implementación efectiva de la Acción 13 enfrenta el desafío de encontrar un equilibrio adecuado entre la transparencia tributaria y los costos de cumplimiento para las empresas. Es esencial desarrollar normas que sean eficientes y que brinden información relevante sin imponer cargas excesivas a las empresas, especialmente a las más pequeñas y medianas.
9. Beneficios de la Acción 13: Confianza y Justicia en el Sistema Fiscal Global
La Acción 13 no solo beneficia a las administraciones tributarias al proporcionar información detallada y estandarizada, sino que también genera confianza en el sistema fiscal global. Las empresas, al operar en un entorno donde las reglas son claras y aplicadas de manera consistente, pueden planificar con confianza y contribuir de manera justa a las comunidades en las que operan.
10. Conclusión: Un Paso Decisivo hacia un Sistema Fiscal más Transparente y Justo
En conclusión, la Acción 13 de BEPS representa un paso decisivo hacia un sistema fiscal internacional más transparente y justo. Al reexaminar la documentación sobre precios de transferencia y promover la transparencia, la acción establece un marco sólido que equilibra la necesidad de información detallada con la importancia de reducir la incertidumbre en los negocios. Al abordar la certeza y la previsibilidad, así como mejorar los procedimientos amistosos, la Acción 13 contribuye a la construcción de un entorno fiscal y empresarial más equitativo y sostenible.